1 总则

1.1 目的

为进一步深化审计成果运用，规范公司系统审计整改工作，提高整改工作质量和效果，形成以整改促管理的良性循环，制定本办法。

1.2 整改原则

对审计发现问题，各单位应按“问题发生原因没查清不放过，整改措施没落实不放过，问题责任人没受到教育不放过”的三不放过原则进行整改。

1.3 适用范围

本办法适用于XX公司本部及直属各单位。

2 规范性引用文件

XXXXXX

3 术语和定义

3.1 规范性简称

3.2 审计整改

审计整改（以下简称“整改”）是指整改责任单位或部门按照审计决定、审计意见、审计报告或整改通知单的要求，对审计发现的问题采取措施进行纠正并预防，以及对审计建议采取措施进行落实的一系列行为。 审计整改范围包括省公司、直属各单位对本级单位审计发现的问题，上级审计部门审计发现的问题，以及外部审计机构对各单位审计发现的问题。 上级审计部门审计发现的问题包括：

3.2.1 公司审计部对省公司及其直属各单位审计发现的问题；

3.2.2 省公司审计部对其下属各单位审计发现的问题；

3.2.3 直属各单位审计部门对其下属各单位审计发现的问题。

3.3 整改工作方案

整改工作方案是指审计部门根据上级下达的审计意见或其他检查单位的整改通知，为组织实施整改工作所制定的工作安排。

3.4 整改工作计划

整改工作计划是指整改责任单位或部门根据上级下达的整改工作方案或本单位审计部门的审计报告，就审计发现的问题制定整改措施，确定具体整改责任人，并安排各项整改工作进度所编制的具体工作计划。

3.5 审计发现问题整改卡片

审计发现问题整改卡片是指整改责任人根据整改计划中各审计发现问题，记录问题产生的原因、具体整改措施以及整改完成情况等信息的文件。

3.6 审计发现问题整改及预防措施台账

审计发现问题整改及预防措施台账是指整改责任人在填写整改卡片后，整理填报审计部门整改审计执行人的含本单位或部门整改相关内容的文件。

3.7 整改情况报告

整改情况报告指整改责任单位或部门在完成本单位或部门的整改工作后，对审计发现问题的整改情况、整改工作取得的成效以及未决事项进行总结形成的书面文件。

3.8 整改情况评估报告

整改情况评估报告指审计部门或上级单位在整改完成后，对整改责任单位或部门是否按规定时间提交整改报告以及相关材料，审计发现问题是否已经整改，整改措施是否及时以及整改结果是否符合整改工作方案及整改计划进行评估形成的书面文件。

4 职责

4.1 审计部门

审计部门是整改工作的监督评价部门，负责整改工作的指导、协调、监督和检查。审计部门职责主要包括：

4.1.1 汇总及审核整改责任单位或部门提交的整改情况报告、审计发现问题整改卡片，并维护审计发现问题整改及预防措施台账；

4.1.2 监督和评价审计发现问题的整改效果，对整改工作情况进行检查、评估，3 向公司领导报告整改情况。

4.2 整改责任单位或部门

4.2.1 负责分析查找问题发生的原因，制定整改计划和措施。

4.2.2 对于审计发现问题涉及多个部门的情况，根据问题原因分析责任主次，并依此确定一个部门为整改主要责任部门，其余部门为整改次要责任部门。

4.2.2.1 整改主要责任部门负责分析查找问题发生的原因并制定整改计划和措施，实施整改工作，并向审计部门提交整改情况报告及整改卡片等文件;

4.2.2.2 整改次要责任部门负责协助整改主要责任部门落实整改计划。

4.2.3 负责组织实施整改工作，落实有关审计建议，并在规定时间内完成整改工作及提交相关报告。

5 管理内容和办法

5.1 整改管理的范围

5.1.1 国家审计机关对公司及直属各单位进行的审计或审计调查发现的问题；

5.1.2公司对公司及直属各单位进行的审计或审计调查发现的问题；

5.1.3 公司各级审计部门执行审计或审计调查发现的问题；

5.1.4 上述审计或审计调查提出的审计建议中需要落实的事项。

5.2 整改管理的内容具体包括：

5.2.1停止正在发生的违法违规行为；

5.2.2纠正已经发生的违法违规行为或管理不善行为所产生的后果，包括调整相关账务、收回有关资金、更正不当的管理方式和管理行为等；

5.2.3采取有效措施，降低不当做法所导致的损失；

5.2.4对已经发生但现在确实无法复原或更正的行为，要制定预防措施，通过建立健全有关规章制度，修改完善相关业务流程，防止类似行为再次发生；

5.2.5落实审计改进建议，采取有效措施加强内部控制，弥补管理漏洞，并举一反三，从根本上规范管理，提高管理的效益和效率。

5.2.6视情况轻重对责任人进行教育、惩处。

5.3 整改的工作程序与步骤

5.3.1 制定审计整改工作方案

5.3.1.1 审计整改工作方案的主要内容

（1） 整改目的：根据审计发现的问题，确定整改工作需要达到的目标与要求；

（2） 整改时间段：列明整改责任部门完成整改工作的规定时间段；

（3） 审计发现的问题及整改主要/次要责任单位或部门：列明被审计单位的问题，并应将审计发现问题按职责分类分解到各整改责任单位或部门。可将被审计单位根据责任的主次确定整改主要责任部门及整改次要责任部门，明确其在整改工作的主要职责及分工。

5.3.1.2 审计整改工作方案的编制及审批流程

（1） 草拟整改工作方案

审计部门整改审计执行人在接到上级审计单位下达的审计意见或其他检查单位的整改通知单后，应根据要求制定《整改工作方案》，按管理职责将审计发现问题的整改责任分解到各整改责任单位或部门。

（2） 审核整改工作方案

《整改工作方案》应提交审计部门负责人审核。审核的主要内容包括：

① 整改任务是否符合上级下达的整改要求或达到审计报告中提出的整改要求；

② 整改要求对整改责任单位或部门而言是否具有可操作性；

③ 整改责任单位或部门是否可在规定时间内完成工作。 审计部门分管领导审批整改工作方案后，审计部门负责人应将经审批的整改工作方案上报到上级单位进行备案。

（3） 下达整改工作方案

《整改工作方案》经审计部门负责人审核后，应将该工作方案送达整改责任单位或部门执行。

5.3.2 制定整改工作计划

5.3.2.1 整改工作计划的主要内容

（1） 审计发现的问题：列明各整改责任单位或部门需要负责的审计发现问题，包括所涉及的流程、具体问题描述及可能产生的影响；

（2） 整改责任人：根据审计发现问题，确定具体的整改责任人；

（3） 整改措施：根据整改要求制定具体的整改措施；

（4） 整改完成时间：根据发现问题的严重程度，整改要求的迫切程度，以及整改部门的实际情况，合理预估各整改工作的进度，确保达到整改工作方案中对于整改完成时间的要求。

5.3.2.2 审计整改工作计划的编制及审批流程

（1） 草拟整改工作计划

整改责任单位或部门应根据本单位审计部门的审计报告下达后十个工作日内，或整改工作方案下达后十个工作日内，对审计发现问题进行分析，找出原因，并根据整改要求及整改完成时间，结合本单位或部门的实际情况制订整改工作计划。

（2） 确定整改工作计划

整改责任单位或部门负责人汇总各整改责任人反映的情况，权衡发现问题的严重性及时间安排，根据需要对整改工作计划进行调整，最终确定整改工作计划，并将整改工作计划提交至审计部门整改审计执行人进行审核。

（3） 审核整改工作计划

审计部门整改审计执行人对整改责任单位或部门提出的整改工作计划进行审核，主要对整改工作计划进行以下方面的审核：

① 整改措施是否能达到整改工作方案中提出的整改要求；

② 整改时间安排是否能满足整改工作方案中提出的时间要求。 若审计部门整改审计执行人判断整改工作计划很可能难以达到整改工作方案的要求，应及时与整改责任单位或部门进行沟通，必需时对整改工作计划做出相应的调整。

（4） 审批整改工作计划

审计部门负责人应对经审计部门整改审计执行人审核的整改工作计划进行审批，用以下发整改责任单位或部门按照执行。

5.3.3 实施整改工作计划

5.3.3.1 填写整改卡片并录入整改台账信息

整改责任人应根据整改工作计划制定相应的《审计发现问题整改卡片》。 整改责任人应在编制审计发现问题整改卡片后，将本单位相关的整改内容录入《审计发现问题整改及预防措施台账》，并提交到审计部门整改审计执行人进行汇总。

5.3.3.2 实施整改工作计划

整改责任人应按照整改工作计划落实具体整改工作。整改过程中，整改责任人应搜集相关的材料，包括会计凭证、发票、合同、制度文件、流程等，作为整改措施落实情况的证明材料；整改责任人应与整改责任单位或部门负责人保持良好的沟通，定期反馈整改落实的具体情况，确保整改责任单位或部门负责人对整改的过程以及过程中出现的问题得以全面的了解，对整改责任人无法解决的问题，整改责任单位或部门负责人应进行协调，并及时将整改结果更新在审计发现问题整改卡片上。

5.3.3.3 整改进度管理

整改责任单位或部门应在整改过程中及时将整改落实情况向审计部门整改审计执行人进行反馈。若出现整改工作计划不能按时完成的意外情况，整改责任单位或部门应与审计部门整改审计执行人进行协商，如有必要寻求审计部门的技术指导。 审计部门整改审计执行人可根据整改责任单位或部门反馈的整改落实情况，开展阶段性检查以确定整改责任单位或部门是否有效开展整改工作，内容包括：

（1） 已完成的整改是否在规定时间内完成；

（2） 已完成的整改是否符合整改要求；

（3） 未完成的整改是否按计划进行，其执行是否与要求相符；

（4） 超过既定时间未完成整改的原因。

5.3.4 整改报告

5.3.4.1 整改情况报告主要内容

（1） 整改工作总体情况，主要介绍对审计发现问题整改的组织、实施情况，应整改的问题个数、已整改的问题个数、未完成整改的问题个数等；

（2） 审计发现问题的整改情况，应包括问题描述，问题产生的原因分析，整改实施情况描述，整改结果描述等，其中整改实施情况描述包括已采取的整改措施、预防措施、修改完善的制度、流程；

（3） 暂未完成整改问题的说明，应包括报告暂未完成整改的问题个数、未整改的各个问题的具体原因、计划采取或正采取的措施、计划完成整改的时间等；

（4） 整改工作取得的成效，主要介绍通过整改，在纠正错误、弥补漏洞、规范管理、提高效率和效益方面达到的效果。 在提交《整改情况报告》时，整改责任人应确定并提交相关附件资料，包括《审计发现问题整改卡片》、《审计发现问题整改及预防措施台账》以及有关整改证明材料，包括调整账务的会计凭证、账页、收回有关款项的凭据、制定或修订的制度和流程文件、签订的补充合同等整理成册，一并以正式文件上报审计部门。

5.3.4.2 整改情况报告的编制及提交程序

（1） 编写整改情况报告

整改责任单位或部门应在整改工作计划所要求的时间内完成整改工作，并对整改工作完成情况进行总结，编写整改情况报告。

（2） 审核整改情况

在收到整改责任单位或部门提交的整改情况报告后，审计部门对整改责任单位或部门的整改工作完成情况进行审核。审计部门认为整改不彻底的，可以责成整改责任单位或部门重新整改。审计部门根据各整改责任单位或部门的整改情况，汇总相关信息，编制并及时更新整改总台账。 如整改工作为上级下达的整改意见或外部审计机构对各单位的整改要求，审计部门应将整改情况报告、审计发现问题整改及预防措施台账、审计发现问题整改卡片及相关证明材料上报到上级单位。

5.3.5 整改评估与处罚

5.3.5.1 整改评估

如整改工作为上级下达的整改意见或外部审计机构提出的整改要求，上级单位负责在获取《整改情况报告》后对整改工作进行整改情况评估；如整改工作为本单位审计发现问题，审计部门负责在整改完成后对整改责任单位或部门进行整改情况评估。 整改评估主要关注：整改执行是否符合整改台账中的整改建议，整改工作是否充分等。

5.3.5.2 整改处罚 公司将根据公司有关规定，对违反整改管理规定的有关单位和责任人进行处罚。

（1） 有下列情形之一的，公司将视情况轻重，对有关责任单位和人员进行一般处罚：

① 不按规定时间报送整改报告、整改台账和有关整改证明材料的；

② 对审计发现问题整改不积极、不认真，不按要求实施整改，敷衍了事的。

（2） 有下列情形之一的，将从重处罚：

① 对审计发现问题不进行整改，经审计部门督促仍拒不执行的；

② 整改不彻底、措施落实不到位，发生屡审屡犯行为的；

③ 存在私设小金库或账外账、截留电费、贪污或挪用公款、窃取单位资金等严重违法违规问题的。

5.3.6 后续审计

审计部门整改审计执行人根据整改结果，确定是否需要对整改责任单位或部门进行后续审计，以检查审计发现问题的整改完成情况。审计部门整改审计执行人应重点关注以下内容以确定是否进行后续审计：

5.3.6.1 审计发现问题是否为高风险，或在以往年度多次发生的情况；

5.3.6.2 审计发现问题是否影响到财务报告的真实性与完整性；

5.3.6.3 整改措施是否要求修改现有制度或增加相应制度以降低或避免审计发现问题的重复发生可能性；

5.3.6.4 领导关注的其他重点审计发现问题所在的领域。 后续审计包括制定审计方案，确定项目组组员，开展审计工作以及对审计结果进行总结与报告。具体后续审计的流程，参考《审计项目管理办法》中自行完成审计项目或委托外部机构完成的审计项目流程。

6 附则

6.1 废止文件

XXX

6.2 解释权

本办法由XX公司审计部负责解释。