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一些前言

这几年，社交平台和自媒体可谓站在风口乘风破浪、快速兴起，我们都亲眼见证了互联网在工作、学习、生活上给我们的巨大改变。

而对于我来说，最大、最直接的感触是，专业交流圈子在短短几年内快速扩大，特别是在内审网官网（www.neishen.com.cn）和内审网公众号（ID：neishenwang）上线后，这个变化尤为明显，因此，也得以结识了更多内审内控专业人士、同行朋友。在此，要感谢时代！

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初来乍到，内审最该关注什么？

在过去的时间里，不少同行伙伴会和我聊到：内审部门、内审人员最应该关注，或最应该优先解决的问题是什么？

这些伙伴，既包括初来乍到的单位新人、也包括新近入行的内审行业新人，还包括一部分因单位新组建内审职能部门，而临时受命的其他部门（如财务、法务）小伙伴。

这是一个很有趣的问题，也是一个看似简单、实际非常复杂的问题。

而聊到这个问题的小伙伴，不乏工作多年的行业老人。言语之间，我能看到他们理论知识的丰富、或是业务能力的精干，但同时，我也读懂了他们初到新单位、新岗位的迷茫和无助。

内审人员，特别是新到某单位、或某单位新近成立内审部门时，我们最应该优先关注，或优先解决的问题是什么呢？

我跟伙伴们聊了不少，方方面面、林林总总，如：内审职能定位、内审组织结构、内审汇报对象、内审人力资源配备、内审职责权限、内审工作程序方法、内审工作质量控制…这都是我们需要关注的重要问题。

有的伙伴听到这些，表示自己更加凌乱、慌乱、忙乱了，在自己单位和部门，上面这些东西，还毫无标准、可谓百废待兴。

而在和大家长期的交流探讨之中，有几类反馈，让我印象尤为深刻：

对于职能定位，有小伙伴表示：他们就是临时组建的一个小部门，就两三个人，也只对老板一人负责，相当于特务机构，老板说啥就干啥，老板没指示，也就无事可干，而老板忙于它事，则无暇顾及，部门很长时间都会处于被遗忘的状态。

对于汇报对象，有小伙伴表示：审计部刚刚组建不久，想法是由老板提出，但人员都是从财务部抽调过来，日常工作也还跟以往保持一致，也就是跟财务总监汇报，所以一旦涉及到财务方面的问题，总是无法客观的呈现于审计报告，结果则是导致问题一直未被整改。

对于职责权限，有小伙伴表示：本来，自认为审计项目计划做得非常完备，而项目刚刚开始，就惨遭现实啪啪打脸，打算约人访谈，被邀约人总是各种由头推脱，想要获取资料，相关部门总是迟迟无法提供，而且每要一项资料，都要各种审批。直接导致项目陷入停滞，而这些也让审计人员灰心丧气，有些伙伴甚至因此离职。

当然，还有对于内审工作方法、质量把控等等各方面的问题反馈，版面有限，在此，不一一举例，后期另行分享。

相信，大家看到这些问题后，或多或少都会联想到自己的种种经历。到底什么原因，会导致这个局面呢？

诚然，原因是多方面的，机制的原因，人的原因都有可能。

而，结合自己的职业生涯、理论和实务经验总结，最终，我给大家提供了一条明确、清晰、首选的建议：立即着手制定和优化你们的内部审计章程。

无论新人初来乍到，还是新组建内审部门，内部审计章程，理应是首要关注和解决的第一个核心事项。

内审新人入职，我们最该关注的则是：新单位否制定了内部审计章程，内部审计章程的内容是否足够完善，能否支撑我们的内审定位，以及内审工作目标的实现，内部审计章程是否得到了适当的审批？甚至，这些问题都可以在入职前面试期间予以询问，这不仅仅是我们专业程度的体现，也直接影响入职后，我们的工作效率和效果。

当然，在这条建议提出前，我都和相关小伙伴就他们所在单位内审章程情况进行过确认，得到反馈多数是没有制定章程，或者章程内容过于简单，或者未得到应有审批和发布。

说到这里，我们也就不难理解，这些小伙伴的处境，他们定然会面临上文所述的各类问题。

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内部审计章程到底有多重要？

可以这么理解：内审章程是定义和指导单位内审工作的根本性规定，如果把公司章程理解为“宪法”，则可把内部审计章程视为“基本法”。

它可以直接以书面的形式清晰告诉公司全员：

内审是什么？

内审做什么？

内审对谁负责？

内审有哪些权限，大家该如何配合？

内审如何保证工作质量？

内审章程是经什么机构（最好是董事会）审批通过的？

内审章程有什么法律依据？

……

若以上这些核心问题得到一一回答，并有效传递给被审计单位（部门），就相当于很明确的告诉大家：我们的工作的目标、以及实现目标的各类合理需求，都是有法律依据，并经相关机构（最好是董事会）批准的，大家有义务全力配合。

而个人此前的职业经历，以及跟几个小伙伴建议后他们的反馈结果，也证明了这个思路是相对可行的、靠谱的。

当然，如有一定内审经验的小伙伴所知，内审工作面临的环境非常复杂，一切内审工作现状都会由多种原因所影响。今天跟大家建议“关注和完善内部审计章程”，并不是说“有了章程，就搞定了一切”。

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哪些内容，在内审章程中不可或缺？

其实，对于这个问题，上文已有答案，原则上讲，在合法、合理、合情前提下，有利于内审目标实现的关键要素，我们都要在章程中明确界定。

结合内审实务工作，总结起来，内部审计章程，至少应该包括以下方面的内容：

>> 章程制定的法律依据，这直接体现了章程的权威性。如：《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中国内部审计准则》。

>> 对主要关键词进行定义。

>> 对内审机构与人员进行规定。

>>对内审职责、权限进行清晰界定（特别有利于如访谈邀约、资料数据获取、现场观察检查）。

>> 对主要审计工作程序进行说明（具体审计方法不要纳入章程）。

>> 对审计工作质量控制机制进行说明。

当然，我们还可以结合各自单位的实际情况，增加其他内容。

最后，有个核心提示，写入内审章程中有关内审部门对谁负责，也就是汇报的对象，在章程完成和发布之前，我们要力争更高层级、更加独立，推荐：董事会（审计委员会）。

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