采购是企业经营的核心环节，一头连着研发生产，一头决定成本利润，更是舞弊与合规风险的高发区。

几乎所有企业的内审部门，都会把采购审计列为年度重点项目。但很多内审做采购审计，看似跑遍了全流程，查遍了合同、发票、入库单，最后却只查出几个流程不规范的小问题，既没挖出真金白银的降本空间，也没堵住核心风险漏洞。

下面，梳理了采购全流程里最容易踩的 12 个坑，供小伙伴们参考，希望能帮大家放大采购审计价值。建议安排参加： AI+采购全流程风险管理、审计实务课程 。

一、寻源定价环节，源头踩坑，全流程白忙

要知道，这是采购风险的源头，也是内审最容易走过场的环节，3 个高频坑一定要避开。

坑 1：只查有没有 3 家报价，不查报价的真实性

一些内审小伙伴参加采购审计，看到档案里有 3 家以上报价单，就判定流程合规，直接跳过。

但实务里，陪标围标、关联方报价的情况极为常见。3 家报价单可能出自同一人之手，字体格式、甚至错别字都高度雷同，看似有竞争，实则早已内定，价格自然虚高。

要想避坑，关键在于不能只看有没有，要交叉比对报价单细节，核查供应商工商关联关系，核验报价的市场公允性，别被纸面合规蒙蔽。

坑 2：只盯票面单价，不核全生命周期成本

过往的交流中，我们了解到，某些单位内审核价，只看发票上的单价有没有超预算，有没有比其他报价低，却忽略了全周期成本。

比如设备采购，中标单价很低，但后续的维保、配件、耗材价格远超市场价，几年下来总成本比高价优质供应商还高；原材料采购单价低，但次品率高，导致生产损耗、返工成本飙升，看似省了钱，实则花了更多。

要记住，核价必须算全生命周期的总成本，不能只盯着票面单价。

坑 3：只查大额采购，放过小额高频零星采购

实务中，有的内审把所有精力放在大额招标采购上，觉得零星采购金额小，没风险。

但实务里，很多企业的零星采购没有集中管控，单笔金额小、频次高、累计金额大，没有招标、没有核价，全靠采购人员个人说了算，很容易出现虚开发票、高价采购、利益输送的问题，积少成多，累计流失的成本一点不比大额采购少。

我们一定要要按年度累计金额排序，锁定高频零星采购的品类，抽查核价，推动建立集中集采管控机制。

二、合同履约环节，纸面约定落不了地，等于白签

诸多案例表面，采购的价值流失，很大程度发生在履约环节，内审只看纸面合同，很容易踩中下面 3 个坑。

坑 4：只看合同主条款，忽略补充协议与附加约定

某些内审小伙伴审采购合同，只看主合同里的金额、付款、交付条款，觉得没问题就过了。

但要知道，猫腻往往都藏在补充协议里，比如主合同约定了固定总价，补充协议却随意调整价格；主合同约定了严格的违约责任，补充协议却直接免除；甚至有的补充协议和主合同核心条款完全相悖，藏着巨大的风险和利益输送。

因而，我们必须主协议、补充协议一起审核，核对核心条款的一致性，查明阴阳合同。

坑 5：只查合同签没签，不查履约条款落没落地

实际工作中，一些审计人员，看到采购有合同、有发票、有入库单，就觉得流程闭环了，却从来不查合同里的约定有没有真正兑现。

比如合同约定的年度采购返点、量大阶梯优惠，有没有按时足额到账；约定的质量保证金，有没有按要求留存；约定的延期交付、质量不达标的违约责任，有没有按约定执行扣款。某些企业谈好的优惠和保障，最后都不了了之，白白损失了利益。

大家要核对合同约定与实际履约的一致性，重点核查优惠、质保、违约条款的落地情况。

坑 6：只查交付数量，不核交付质量与规格匹配度

也就是在开展采购审计时，只核对入库单的数量和合同、发票是不是一致，却忽略了规格和质量。

比如合同约定的是高规格原材料，实际交付的是低规格替代品；约定的是全新设备，实际交付的是翻新机；看似数量对得上，实则价值严重缩水，不仅花了冤枉钱，还可能给生产经营埋下安全隐患。

因此，审计人员要利用技术、质检、使用部门资源，核查交付物资的规格、质量是否与合同一致，杜绝以次充好、货不对板。

三、库存付款环节，资金闭环有漏洞，直接造成损失

这是采购风险的最后一道关口，也是内审最容易疏忽的环节，其中最常见的3 个坑直接关乎企业资金安全。

坑 7：只核付款金额与发票一致，不核付款的合理性

一些内审审付款，只看发票金额和付款金额对不对得上，有没有审批流程，却不查付款是不是真的合理。

比如，有没有无理由提前付款，明明合同约定到货后 30 天付款，结果货还没到就全额付了；有没有超进度付款，履约只完成了 30%，却付了 80% 的款项；甚至有没有重复付款，同一笔采购分两次申请，因为流程不严居然付出去了。这些问题直接影响企业资金安全，甚至造成不可逆的损失。当然，严重延迟付款，也很可能涉及质量问题、吃拿卡要的猫腻，一样也应重点关注。

审计时，要核对付款节点与合同约定、履约进度的一致性，关注提前、超额、重复、严重滞后付款。

坑 8：只看库存账面数字，不核库存的真实状态

很多内审做采购审计，很少碰库存，觉得那是存货审计的事。但采购的价值流失，很多都藏在库存里。

如，超量采购导致的库存积压，占用大量流动资金，甚至过期报废；采购的物资长期闲置，没有调拨处置，白白浪费；还有账实不符，账面有库存，实际早就领用或者损耗了，藏着采购与仓储环节的舞弊风险。

记住，审计要核查采购批量与实际需求的匹配度，盘点高值、长期闲置库存，杜绝超量采购、库存浪费。

坑 9：只查对公付款，忽略备用金、个人卡垫付的零星采购

某些企业的零星采购，是通过采购人员备用金、个人卡垫付结算的，内审往往只核对发票和报销单，觉得流程合规就过了。

但凡资金经过个人账户，都应该重点关注，这里面藏着很大的风险，比如虚开发票报销、凑票报销、高价采购拿回扣，甚至虚构采购事项套取公司资金，因为没有对公付款的痕迹，很难被发现。

要想办法推进，尽可能避免私人付款采购，严查高频个人支付行为；特殊情况个人付款采购，要重点审查备用金采购的真实性，核发票、采购清单、入库单、付款流水的全链路一致性，堵住资金漏洞。

四、内控管理环节，机制有短板，风险永远堵不住

实务工作中，采购审计做不深、没价值，往往是踩了管理层面的 3 个坑，导致只治标不治本。

坑 10：只查采购部门，不做全链路穿透审计

一些内审做采购审计，只盯着采购部门，查采购的档案、流程，却忽略了需求、审批、使用、质检等全环节。

比如，需求部门故意抬高技术参数，定向指定供应商，排除竞争；质检部门和供应商串通，放过不合格产品；审批环节层层走过场，没有真正把关。采购风险从来不是只在采购部门，而是全链路的，只查采购部，根本查不到核心问题。

我们要做全链路穿透审计，从需求发起、寻源定价、合同审批、履约质检、入库付款，覆盖所有相关部门。

坑 11：只披露问题，不推动整改落地与成果闭环

某些内审小伙伴做采购审计，报告写得很漂亮，问题列了一大堆，却没有后续的整改跟踪。

查出了价格虚高，却没推动重新谈判降本；查出了优惠没兑现，却没推动追回款项；查出了内控漏洞，却没推动完善制度。最后审计报告锁在柜子里，问题还是那些问题，风险还是那些风险，审计的价值完全没有体现。

要想避坑，就要是种记住，在审计结束后，出具可落地的整改清单，明确责任人、完成时限，定期跟踪复盘，直到问题整改、成果落地、制度完善，形成闭环。

坑 12：只做事后审计，不做事前事中的风险防控

大多数企业的采购审计，都是事后审计，项目做完了、钱付出去了，才去查有没有问题。

要知道，这种安排下，我们就算查出了问题，实际造成的损失也往往是难以挽回，比如供应商跑路了、资金追不回来了、物资已经投入使用了。真正高价值的采购审计，要善于把风险堵在源头。

要把审计嵌入采购全流程，大额采购的招标、合同签订环节，内审提前介入审核；建立采购价格动态监控机制，及时发现价格异常；定期做采购内控穿行测试，提前堵住漏洞，从被动查错变成主动防控。

采购，是老板和高层无法不重视的领域，采购审计，是堵住风险漏洞、保障研发生产、维护品牌、贡献真金白银价值的核心板块。

上面，分享的这 12 个坑，都是太多内审同行在实务里踩过、交过学费而总结出来的。避开这些坑，我们的采购审计才能跳出浅层合规检查，真正挖到核心问题，拿出让管理层认可、让业务部门信服的成果。

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