美股上市公司合规:一文读懂《反海外腐败法》
- 2021-06-22 21:25:00
- 阿Q 转贴
- 2012
华为和中兴制裁事件之后,央视记者在任正非任总的办公桌上拍到了一本书,书名叫《美国陷阱》。在中美贸易战背景以及华为事件之下,这本书在前段时间很火,也引发网上大量读者的讨论。该书的作者是法国电信巨头前阿尔斯通高管皮耶鲁齐,皮耶鲁齐以亲身经历披露了阿尔斯通被美国企业「强制」收购,以及美国利用《反海外腐败法》-FCPA打击美国企业竞争对手的内幕,揭露了美国的公共权力和国家暴力如何直接和间接地为美国企业在全世界的扩张与竞争开路的真相。
1、FCPA是什么?FCPA有多厉害?
Foreign Corrupt Practice Act,简称FCPA,是美国国会于1977年通过的一部反海外腐败法律。它是世界上域外效应最强的法律之一,也是美国实现长臂管辖的法律依据 ,由美国司法部和证券会共同行使司法权。
为什么会有FCPA这部法律?Meiguo1遭遇“水门事件”后,美国政府发现,大量美国企业伪造公司财会账簿,掩盖公司资金的实际用途,并且私设“小金库”用于在海外的贿赂行为。虽然这是在美国以外的贿赂行为,受贿方不是美国的政府官员。但是,美国国会认为,市场经济的内涵在于通过竞争提供最优的产品或服务。贿赂恰恰导致资源配置的扭曲,破坏了市场的正常运行。鉴于商业贿赂对于整个经济体制的危害,美国国会决定制定FCPA,并于1977年由国会正式通过,并在1988和1998年经过两次修改。
1988年,一方面,美国修改FCPA,重点做了两大调整,一是将外国企业或自然人在美国境内实施的行贿行为纳入管辖,二是将“通融费(facilities payment)”作为腐败的例外,允许其存在;另一方面,美国政府积极寻求FCPA的国际化,推动联合国政府间国际组织经济合作与发展组织(OECD)讨论出台国际公约。在FCPA的历史上,1998年绝对是一个浓墨重彩的年份。在这一年,FCPA的反贿赂条款在两方面扩展了管辖权。一是确立了属地管辖(territorial jurisdiction),将发生在美国领土内的外国人的行贿行为纳入管辖;二是确立了“属人管辖”(alternativejurisdiction),将发生在美国境外的美国人的行为纳入管辖。那有的人会问:是不是发生在美国境外的外国人的行贿行为,FCPA就无法管辖了呢?NO! 如果该外国人是“发行人”或“国内实体”的代理(agent),或如该外国人协助、支持或与“发行人”或“国内实体”构成合谋(conspiracy)行贿,无论该外国人是否在美国境内从事行为,FCPA依然对其有管辖权。
2、FCPA的两大条款与法律后果
1)FCPA主要包含反贿赂条款和内控条款:
① 反贿赂条款Anti- Bribery Provision
- 禁止支付、承诺支付或者批准支付给外国政府官员“任何有价值的事物” (2)以影响外国政府官员利用其地位协助“获得或保留业务“
- 任何有价值的事物:包括现金、礼物、招待、职业机会等。
- 外国政府官员:包括代表任何国家控制或国有实体行事的任何个人,比如体彩中心的工作人员、电视台等国有媒体的工作人员、国有或国家控股企业的雇员等,也包括国际公共组织的雇员
- 获得或保留业务:包括取得政府合同,赢得招投标,得到税收减免,影响司法判决、避免行政处罚等。
② FCPA会计条款( Accounting Provision)
发行人必须:
维持和保留账簿、记录和账目的合理的细节,足以准确而公正地反映发行人资产的交易和处置情况(Books and records)。
设计和维持一个内部会计控制系统,足以提供以下合理的保证( internal control)
- 交易是按照管理部门的一般或具体授权进行的
- 保留必要的交易记录,以便按照普遍接受的会计原则或任何其他适用的标准准备财务报表,并保证资产的可靠性
- 只有按照管理部门一般或具体的授权才能使用资产
- 每隔一段合理的时间把资产的账目记录与资产现状核对,并对任何差异采取适当的行动
- 对于发行人拥有少数股权(50%以下)的子公司,FCPA只要求发行人在其认为合理的情况下,尽合理的努力( good faith effort)通过其影响力,使得子公司按照上述规定设计或维持内部会计控制系统。
……
点此查阅 全文
- 【最新】中/高级审计师 / CIA 考试培训课程
- 2024实务课程计划:审计/内控/财税/金融(全年计划·收藏)
- 基于公司治理、战略与风险管理的内部审计-培训通知
- “新监管要求下内部审计发展与实践创新高级研修班”暨“2024内部审计高质量论坛” 通知
- 关于举办“新形势下内部审计专业能力提升研修班 暨2024内部审计高质量发展论坛”(线上+线下)的通知
- “高风险业务循环中的内控实务” (线下+线上)培训通知
- “内部审计负责人与后备人才岗位能力”高级研修班培训通知
- 谭老师领衔:新时期内审专业能力提升-实务培训通知(可继续报名)
- “采购全流程风险管理与审计实务”培训通知
- “对标一流,数字化审计实践与企业增值”培训通知
- “全面预算编制与管理实务” (线上+线下)研修班-培训通知
- “战略视角下的成本管控实务” (线上+线下)研修班-培训通知
- “财务BP核心能力建设” 研修班-培训通知
- “业财融合实务与案例” (线上+线下)2024研修班-培训通知
- “内控‘三合一’体系建设与违规经营投资责任追究”培训通知
- 8193 【课件】内部审计实务+案例·精讲
- 7591 【2024高级/初级/中级审计师考试,高审评审培训课程】
- 4952 【课件】审计方案+报告+证据+审计能力建设+经济责任审计培训课程
- 4794 【课件】国有企业审计与内部控制
- 4362 【经济责任审计·准则解读】课程
- 4054 【绩效审计与内部控制审计】培训课程
- 3629 【建设工程全过程审计】培训课件
- 3570 【课件】注册制IPO审计全流程实务详解
- 3543 【EPC工程总承包项目管理与审计实务】培训课程
- 3118 【工程项目招投标风险管理与审计】培训课程
- 2930 【建设项目竣工决算审计】培训课程
- 2514 【CIA 国际注册内部审计师】培训课程+题库+模拟考试
- 5702 《企业内部审计全流程指南》
- 5158 《数字化审计实务指南》高效审计工具书
- 4492 《内控总监工作笔记》 企业内部控制工作法及案例解析
- 4224 《行政单位经济责任审计实务指南》
- 4201 《内审人员进阶之道 内部审计操作实务与案例解析》
- 4139 《内部审计工作法》
- 4120 《企业内部控制流程手册》- 第3版
- 3901 《舞弊审计实务指南》
- 3899 《金融机构审计实务指南》
- 3849 《企业内部控制全流程实操指南》
- 3743 《财务审计实务指南》
- 3726 《企业内控精细化管理全案》第三版
- 3668 《房地产企业审计从入门到精通》模块分解+操作流程+案例解析
- 3663 《企业内部控制基本规范操作指南 图解版》
- 3581 《业内部控制架构设计实操手册》
- 3315 《企业内部审计实务详解》审计程序+实战技法+案例解析