经营舞弊风险 – 自我诊断快速对照表 3/3

经营舞弊风险 – 自我诊断快速对照表 1/3

管理层的压力 — 可能影响或引致管理层中的个别人为了公司或个人的利益编制虚假财务记录的情形

 31.    对证券分析员、债权人或股东就明显不切实际的预测做出承诺。

 32.    建立在过于激进的经营成果目标或股价目标基础上的重要员工奖励及福利计划（如奖金、激励计划、认股权）。

 33.    承担异常高的经营风险，包括过于激进的扩张或兼并计划，特别是在管理层没有经验或经验有限的领域。

 34.    计划对公司进行业务剥离、由第三方收购公司的计划、规定一旦预测结果实现即给予奖励的合同。

 35.    为了即将发行证券、内部人员出售股票或合并，而希望维持较高的股票价格。

 36.    高度依赖举债、偿债困难、易受利率变化影响。

 37.    由于价格竞争、市场饱和、毛利降低、顾客需求减少、技术变化或产品报废等而带来的严重经济压力；依赖于新产品或新业务；需要大量资金用于研究开发项目或业务扩张。

 38.    较差的或持续恶化的财务状况（如经营损失和负的现金流量）。

 39.    管理人员在公司财务状况较差或恶化时为公司债务提供个人担保。

 40.    恶劣的财务状况随时可能导致破产、倒闭、裁员、由于违反贷款条款而引致银行没收抵押物或与顾客、供应商及债权人发生纠纷。

 41.    行业日趋没落，同业倒闭增加而顾客需求大幅下降。

 42.    新的会计准则、法律及法规要求（或放松法规管制）、环保压力、产品责任、税收、担保及自保险等影响到公司的稳定性和盈利性。

 43.    对于一个或多个位居要职的管理人员的个人财务状况或生活方式的忧虑，例如财务困难、生活方式与收入不符、用业务费用维持奢侈的生活方式或异常高薪。

管理层的机会 — 使得管理层（个人或集体）有机会实施舞弊行为的环境 – 风险控制不足

 44.    一个人或少数人主宰公司管理而没有其他有效的控制手段（如董事会或审计委员会的有效监控）弥补其不足。

 45.    董事会或审计委员会对财务报告的监控不足。

 46.    经营风险管理程序及措施不足，包括分散式经营而无充分的监控或内部控制制度无效。

 47.    对存在重大风险领域（包括有可能发生舞弊或错误的领域）的控制手段或控制效率缺乏足够的监管。

 48.    由于人员过剩或异常的人事变动、职位空缺以及人员不熟练等，而造成(a)重要的管理职位，(b)重要的财务和会计职位，或(c)内部控制人员的人员效率低下。

 49.    重要管理人员长期不休假，特别是在缺乏职责分工的情况下。

 50.    对资金管理的监控不足，特别是投资活动（例如涉及衍生金融工具、外汇、商品期货、利率或不动产交易）中的资金管理。

管理层的机会 — 使得管理层（个人或集体）有机会实施舞弊行为的环境 – 其他机会

 51.    公司决策层分散，重大的控制职能位处外地。

 52.    会计计价所依赖的重大估计，涉及异常的主观判断、不确定性因素或需考虑近期可能发生的重大变化。

 53.    公司架构及职责的定义不清或过于复杂（例如存在过多或异常的法人实体、各实体财务年度不同、权力体系不明确及无明显商业目的合同安排等）；很难确认股东或关联方。

 54.    重大关联方交易(a)不涉及正常商业活动，(b)可能引起利益冲突，(c)难于确定其实质和所有权，或(d)涉及与母公司会计年度不同的实体。

 55.    委托其他审计事务所审计存在重大内部交易的企业。

 56.    商业活动的操作（例如软件行业的台底协议）或复杂程度足以令管理层可以掩盖交易的经济实质。

 57.    正常经营活动所不必要的子公司或银行账户，设立在避税天堂或保密天堂（例如安提瓜岛、英属西印度群岛、百慕达、开曼群岛、泽西、关西、埃舍、列支敦士登、卢森堡、塞舌尔群岛、摩纳哥、巴拿马或瑞士）。

 58.    在一些盛行舞弊、贿赂及腐败的国家或地区，存在重要的经营活动或贸易。