6个方面入手,搞定行政事业单位财务收支审计
- 2020-05-01 20:44:00
- 蛟河市审计局 转贴
- 2893
对行政事业单位进行审计监督是审计机关的主要职能,如何在新形势下履行好审计职责,深化对行政事业单位财政财务收支的审计,我们认为应注意把握好以下六个问题:
一是搞好审前调查,并与内控制度测评相结合。审前调查,是审计质量控制第一关,通过审前调查,初步了解被审计单位基本情况,如经济性质、机构设置、人员编制职责范围、内部控制和会计政策的执行情况等,再通过内控制度测评掌握其在财务管理上的失控点。
比如:是否执行不相容职务分离、财产物资管理是否有章可循等关键环节内控制度及其执行,合理确定重要性和评估审计风险,以便确定审计实施方案的范围、重点内容、审计方法和实施步骤,做到有的放矢。
二是严把收费审计关,审查其真实性、完整性、合法性。审计时要关注以下环节:一是审查收费项目审批权限是否合法,有无擅自设立收费项目或收取已取消的行政事业性收费等问题。二是审查收费入库管理及缴库级次是否正确。三是审查收费和基金是否及时足额缴库,有无隐瞒、截留、转移和坐收坐支预算资金等问题。四是检查其票据领用及缴销和库存情况,对于自制和购买的收费票据应采取详查法,进行延伸审计。
三是注重审查支出的合法性、效益性。行政事业单位实行严格的预算管理,国家对人员、房屋、车辆等编制及各项支出标准均有明确规定。审计时应注重审查其预算批复及预算执行情况,首先检查经费使用是否符合规定的用途和开支标准,有无挤占挪用、提高开支标准、扩大开支范围、挥霍浪费等问题。其次要审查经费开支是否真实,有无虚列支出,将资金转移下属单位进行支出的问题。最后还要审查其经费的使用效益情况,具体包括:经费使用是否达到了预期目的,即单位是否履行其法定职责,向社会提供了有效服务;经费使用是否节约合理,有无明显不当和损失浪费情况;检查开展业务活动所产生的经济效益。
四是审查资产的完整性。行政事业单位资产包括现金、银行存款、库存材料、其他应收款等流动资产和固定资产。一是对于现金、银行存款等货币性资产流动性较强,易发生错弊,应作为审计重点。主要包括:银行存款、现金的领用报销手续是否完善;银行开户是否合规,是否存在多头开户的问题;是否存在库存现金超限额,坐支现金,超出结算起点支付现金等违反《现金管理规定》的问题;核对银行存款余额,并对库存现金进行监督盘点。二是对其他实物性资产,应检查财务、资产管理和使用部门之间责任是否明确,职责分工能否确保证记录完整准确;新增资产是否及时登记入帐,是否存在购建资产作为支出核销,形成帐外资产的情况;资产领用、核销手续是否健全;是否建立了资产的清查盘点制度,保证帐帐相符,帐实相符;资产盘盈、盘亏的处理是否符合有关规定;资产的减少是否履行报批手续,转让计价有无合法依据,是否存在低价处理国有资产的问题;固定资产配备是否符合国家规定标准,有无擅自提高标准的问题;必要时,可根据需要对全部或部分实物性资产进行监督盘点。
五是加强对往来款的审计。行政事业单位往来款项目少、金额小,按照会计制度规定,年底应进行清理,一般无余额检查时常常不作重点。正因如此,有的单位就作起了文章。将上级单位拨入的项目资金、下级部门上缴的管理费、房租收入等收入记入往来款科目,造成截留挪用、隐瞒收入、逃避资金监督管理、偷逃税金等情况。有的单位将无法报销的费用列入往来,对收回无望款项及个人借款长期挂帐,造成单位当年支出不实。
六是加强对项目资金的审计。审计中应检查项目资金是否按规定用途使用,是否存在挤占挪用问题;项目资金是否按规定的标准使用,有无提高开支标准的问题。项目资金是否及时足额拨付到用款单位使用,有无截留或不及时拨付的问题。审计人员应根据项目资金的性质和管理要求以及单位具体情况,注意学习掌握与项目资金收支活动有关的法律、法规、政策和制度,了解其业务特点,做到具体情况具体分析。
来源:蛟河市审计局
- 【最新】中/高级审计师 / CIA 考试培训课程
- 2024实务课程计划:审计/内控/财税/金融(全年计划·收藏)
- 基于公司治理、战略与风险管理的内部审计-培训通知
- “内部审计负责人与后备人才岗位能力”高级研修班培训通知
- 谭老师领衔:新时期内审专业能力提升-实务培训通知(可继续报名)
- 风险管理、内部控制与合规管理-2024研修班-培训通知
- “采购全流程风险管理与审计实务”培训通知
- “工程项目审计与典型案例分析”(线上+线下)培训通知
- “新监管要求下内部审计发展与实践创新高级研修班”暨“2024内部审计高质量论坛” 通知
- “全面预算编制与管理实务” (线上+线下)研修班-培训通知
- “战略视角下的成本管控实务” (线上+线下)研修班-培训通知
- “财务BP核心能力建设” 研修班-培训通知
- “业财融合实务与案例” (线上+线下)2024研修班-培训通知
- 关于举办“新形势下内部审计专业能力提升研修班 暨2024内部审计高质量发展论坛”(线上+线下)的通知
- “高风险业务循环中的内控实务” (线下+线上)培训通知
- 8430 【课件】内部审计实务+案例·精讲
- 7980 【2024高级/初级/中级审计师考试,高审评审培训课程】
- 5128 【课件】审计方案+报告+证据+审计能力建设+经济责任审计培训课程
- 5001 【课件】国有企业审计与内部控制
- 4540 【经济责任审计·准则解读】课程
- 4234 【绩效审计与内部控制审计】培训课程
- 3824 【建设工程全过程审计】培训课件
- 3746 【课件】注册制IPO审计全流程实务详解
- 3725 【EPC工程总承包项目管理与审计实务】培训课程
- 3308 【工程项目招投标风险管理与审计】培训课程
- 3108 【建设项目竣工决算审计】培训课程
- 2734 【CIA 国际注册内部审计师】培训课程+题库+模拟考试
- 5903 《企业内部审计全流程指南》
- 5325 《数字化审计实务指南》高效审计工具书
- 4697 《内控总监工作笔记》 企业内部控制工作法及案例解析
- 4395 《行政单位经济责任审计实务指南》
- 4377 《内审人员进阶之道 内部审计操作实务与案例解析》
- 4328 《内部审计工作法》
- 4300 《企业内部控制流程手册》- 第3版
- 4084 《舞弊审计实务指南》
- 4083 《金融机构审计实务指南》
- 4035 《企业内部控制全流程实操指南》
- 3948 《财务审计实务指南》
- 3918 《企业内控精细化管理全案》第三版
- 3865 《房地产企业审计从入门到精通》模块分解+操作流程+案例解析
- 3849 《企业内部控制基本规范操作指南 图解版》
- 3765 《业内部控制架构设计实操手册》
- 3489 《企业内部审计实务详解》审计程序+实战技法+案例解析