成本管理审计

一、成本过程控制体系管理

1.是否建立成本控制责任体系。

检查资料：成本控制目标文件、成本分解资料。

检查方式：检查项目部成本目标文件、成本分解资料，核实项目部是否对成本进行认真分析，是否结合现场实际按分项工程、成本科目和进度进行目标分解，成本控制目标责任逐级落实到部门、作业队、班组、岗位。

检查依据：《XX集团股份有限公司工程项目管理办法(2011 年修订）》（XX经管〔2012〕1号）第四十条：项目部对子（分）公司下达的目标成本和各项费用进行分解、调整、综合、平衡，确定项目部内容的成本控制总目标、分项目标和阶段目标，以此作为项目成本控制的依据。

2.成本过程控制是否有效，各单位是否每月、季度召开项目经济活动分析会或专题会，及时分析解决项目成本管理问题。

检查资料：经济活动分析会会议纪要。

检查方式：检查会议纪要，核实项目部是否全面推行项目成本核算，按月、季、年进行项目成本盘点，每月召开生产经营分析会或成本分析会，对计划成本和实际成本进行对比分析，对剩余工程成本进行预测，及时掌握项目成本和盈亏情况，及时纠正成本偏差。

检查依据：《XX集团股份有限公司工程项目管理办法(2011 年修订）》（XX经管〔2012〕1号）第四十条：工程施工中，项目部按月、季、年进行成本核算，每月开展经济活动分析，检查项目成本计划的执行情况，及时纠正偏差。

二、成本控制考核管理

1.成本控制是否进行考核，与职工绩效挂钩。

检查资料：考核资料、绩效发放财务凭证。

检查方式：由项目部提供月、季度、年度成本考核结论，与绩效发放凭证进行对比，查看是否与绩效挂钩。

检查依据：《XX集团股份有限公司工程项目管理办法(2012 年修订）》（XX经管〔2012〕1号）第四十条：工程施工中，项目部按月、季、年进行成本核算，每月开展经济活动分析，检查项目成本计划的执行情况，及时纠正偏差。

2.现场管理费是否制定了管理制度，开支是否合理（主要包含招待费、交通费、办公费等）

检查资料：管理制度、财务账簿。

检查方式：要求项目部提供非生产性开支控制文件，对照检查非生产性开支是否控制在标准以内，重点抽查单笔大额非生产性开支是否符合规定。

检查依据：《在建工程项目成本管理操作规程》第4.4.2 条：根据工程类别⋯确定项目管理人员和服务人员总人数，确定平均工资水平，计算出工资总额和差旅费、小车使用费、办公费、招待费和通讯费等。

其他方面管理审计

一、项目效益、质量安全、履约管理

1.检查项目效益情况，是否为亏损。

检查资料：工程项目情况介绍、财务报表、财务账簿、合同签订及经营结算资料。

检查方式：取得工程项目基本情况介绍，对照财务报表、明细账、凭证，以及合同、经营等其他资料，核实工程项目总体损益情况，检查是否严格遵守建造合同准则以及劳务收入确认准则，收支是否合理配比，是否存在不及时确认收入，是否存在不及时确认造成重大潜亏，查证潜亏损的主要原因。

2.是否发生质量、安全事故或致使业主投诉。

检查资料：财务账簿、业主来函。

检查方式：审查项目部是否出现过安全事故，及事故及善后处理费用支出情况； 检查项目部是否按规定足额提取安全生产经费（水电、铁路工程为产值的2%），安全生产经费是否按规定使用并建立台账； 项目部是否存在因项目质量、安全不能达到合同要求，致使业主投诉的情况。

检查依据：《安全生产管理办法》（XX安质环〔2008〕58号）第十九条：各单位应按（财企〔2008〕478号）文件规定提取安全生产经费，主要用于安全生产宣传、培训⋯社会性重大安全活动及其他。

3.是否存在工期滞后而不能正常履约的风险。

检查资料：合同文本、工程实际进度表。

检查方式：根据主合同工期约定条款、经业主批复的工期计划安排，对照实际工程进度情况，判断工期是否有较严重拖延现象；如有，要求项目分析原因并提出解决方案。

检查依据：《工程项目管理办法》（XX经管〔2012〕1号）第二十四条：公司、子（分）公司加强工程进度的监控，发现关键节点工期不能满足合同要求时，及时深入调查，督促项目部改进方案，抢回工期。

二、项目结算风险管理

1.是否存在结算风险。

检查资料：完工情况分析、实际结算情况。

检查方式：根据主合同结算条款，对照实际结算办理情况，分析结算是否存在滞后情况； 分析项目损益是否与前期策划发生重大偏差，主要偏差点在哪，解决方案是否有效。

三、项目印章风险管理

1.项目部印章管理风险。

检查资料：印章管理制度、审批登记表。

检查方式：检查项目印章的使用是否进行了审批、登记； 是否存在印章交由分包方管理的情况。

检查依据：《XX集团股份有限公司印章管理办法》（XX办〔2008〕55号）第三章第十一、十二条:使用印章必须经本单位负责人批准。用印应详细登记，用印请示批件应妥善保管、按时归档。

四、对外捐赠管理

1.对外捐赠是否报公司审批。

检查资料：财务凭证、审批资料。

检查方式：检查项目部营业外支出、其他直接费或间接费用等科目，确认是否存在对外捐赠业务，如有，核实是否经过集团公司审批。

检查依据：《XX集团公司对外捐赠管理暂行规定》（XX集团办〔2010〕7号）第十一条:对外捐赠由公司总部统一管理，各单位未经公司批准不得对外捐赠。

五、整改落实情况

1.整改工作是否落实到位。

检查资料：项目部接受内外部检查或审计的相关报告及整改资料。

检查方式：查看项目部接受内外部检查、审计的相关报告，重点查看报告中披露的问题及项目部的整改资料，抽查并核实重点问题的整改效果，是否存在未按要求完成整改的情况。

检查依据：检查报告或审计报告中的建议或意见。