内部审计计划编制的12 个核心注意事项

2025年11月2日

审计计划事关目标实现，决不可简单理解为年度任务清单，而是事关审计战略落地的施工图，更是对接公司整体战略的桥梁之所在。

一份科学的审计计划，能让有限的审计资源聚焦核心价值，避免盲目发力；一份务实的审计计划，能让审计工作贴合业务实际，真正发挥监督与赋能的作用。

下面，结合这些年内部审计管理实务经验和教训，整理出计划编制的 12 个核心注意事项，希望有助于伙伴们避坑避雷、把计划做扎实、创造更大的价值。

一、战略聚焦，不要偏离公司核心目标

内部审计是组织的一个职能板块，任何职能都应该聚焦组织战略。因此，内部审计计划也必须跟着公司战略走，不能闭门造车。公司年度重点是智能化转型，我们就不能无动于衷，全然把主要资源放在传统流程审计上；公司聚焦海外市场拓展，就要同步纳入跨境业务合规审计。

脱离公司战略的审计计划，再完善也是无效功。编制前，多研究顶层设计，先吃透董事会、管理层的年度工作部署，把审计重点和公司发展方向绑定。

二、风险导向，以风险优先级定范围

和业内同仁交流，几乎没有哪家表示审计资源饱和的，而在审计资源有限，不能面面俱到的客观现实面前，编制计划前就必须做全面风险评估，用风险矩阵（发生概率 × 影响程度）给各领域打分，排出高、中、低风险等级。

高风险领域（如大额采购、资金支付）要优先安排，投入更多人力；低风险领域（如档案管理）可简化审计程序、合并开展，或降低审计频率，避免资源浪费。

三、资源匹配，看菜吃饭、量体裁衣，不冒进，留弹性空间

我们在编制审计计划时要算清 “账”：审计团队有多少人、每个人的专业特长是什么、年度预算有多少。坚决避免不能为了追求覆盖面，安排超出团队承载能力的项目，否则很可能是出力不讨好，换来啪啪打脸的结局。

比如 3 人小团队，就不要同时启动多个复杂专项审计；一般而言，资源相对充裕的情况下，要预留20% 左右的弹性资源，以应对突发的反舞弊调查、临时监管检查等任务。（弹性资源不是让这部分资源闲置，）

四、范围精准，不贪多求全，聚焦关键领域

在和某些单位小伙伴交流时，发现有些同仁在编制审计计划时追求“全覆盖”，结果每个领域都浅尝辄止，没查出实质问题。审计范围一定要抓重点、缩半径，聚焦资金密集、权力集中、问题高发、变化剧烈的领域。

如，采购、财务、工程、销售等核心板块，要细化审计内容；行政后勤等辅助领域，可聚焦费用管控、资产使用等关键节点，不用面面俱到。

五、跨部门协同要提前对接，避免脱节

审计计划，不是审计部门的计划，而是一个组织的审计计划。只有带着这个思维开展计划编制工作，才能体现全局视野，这也是不少小伙伴容易踩坑的地方。

因此，内审计划，不能只靠审计部自己定，要提前和高层对接，和业务部门、财务部门、风控部门沟通。了解业务部门的年度重点和痛点，知道他们最需要审计帮着解决什么问题；也要对接内控、风控等类似部门的风险评估结果，避免重复检查，浪费资料、影响各部门工作。

如生产部门要推进工艺升级，可在计划中加入 “新工艺流程合规与效率审计”，既贴合业务需求，也让审计更容易被配合。

六、量化目标、明确成果、可衡量可考核

审计计划不能只写 “完成 XX 领域审计”，要设定量化目标，方便后续跟踪考核。比如 “完成 3 个高风险领域审计，推动 5 项制度优化，发现重大风险隐患不少于 2 个，整改完成率≥85%”。

要始终记住，模糊的目标，会导致执行中跑偏，量化目标，才能让整个团队方向清晰，也能让管理层看到审计价值。

七、覆盖全周期，兼顾常规与专项，不遗漏

审计计划要兼顾 “常规审计” 和 “专项审计”。常规审计（如年度财务收支审计、库存盘点审计）是基础，保障日常合规；专项审计（如反舞弊、ESG、新业务上线合规）是重点，应对特殊风险。

同时，我们还要考虑审计周期的合理性，比如高风险的采购审计可每半年开展一次，中低风险的固定资产审计可每年一次，避免频次过高或过低。

八、动态调整，预留缓冲期，应对突发变化

市场环境、公司业务可能随时调整，审计计划也不能一成不变。编制时要在每个季度末预留调整窗口，根据实际情况优化项目排序、增减审计内容。

举个例子，公司突然启动并购项目，可暂停一个低优先级的常规审计，优先安排并购标的合规性审计；遇到突发舞弊线索时，也可动用弹性资源优先调查。

九、贴合实务，避免形式化，方案能落地

有些审计计划写得很完美，但脱离业务实际，单纯追求合规，就像空中楼阁，执行起来寸步难行。比如给人手不足的仓库安排 “每月一次全面盘点审计”，显然是不现实的。

编制计划时，一定要要考虑业务实际，包括流程复杂度、人员配置、系统支撑等方方面面的情况，确保审计方案在实务中能落地，审计程序能执行到位。

十、技术赋能，融入数字化、智能化工具，提效率不止步

数字化和智能化时代，审计计划要同步规划技术应用。涉及大数据分析的项目（如销售数据异常审计），要提前安排具备 SQL、RPA 技能的人员；需要系统数据支撑的审计（如 ERP 系统合规），要提前和 IT 部门对接数据权限。

将数字化工具充分融入计划，方能大幅提升审计效率，也能让审计团队从重复劳动中解放出来，聚焦高价值分析。

十一、合规底线，衔接法规要求，不踩红线

审计计划必须考虑到最新的制度准则、法律法规、监管政策。比如新的税收征管政策出台，要在计划中加入 “税务合规审计”；行业监管部门强调反洗钱，要强化相关领域的审计重点。

忽略合规要求的审计计划，可能导致公司面临监管风险，也会让审计工作失去合规价值。

十二、复盘闭环，明确后续评估，持续优化

审计计划编制不是一锤子买卖，无法一劳永逸，要在计划中明确复盘机制。每个项目结束后，评估审计目标是否达成、资源使用是否合理、审计方法是否有效；年度结束后，更要全面复盘计划执行情况，总结本年度经验教训。

而复盘结果，一定要用于下一年度计划编制，形成 “编制-执行-复盘-优化” 的良性循环，让审计计划越做越精准高效。

牢记审计计划的核心：务实、聚焦、动态！！

编制审计计划，考验的不是写得多全面，而是抓得多准确、落地多扎实。它不需要复杂的框架，却需要对公司战略、业务实际、风险状况的深刻理解。

上面分享的这12 个注意事项，能相对充分的让审计计划贴合公司需求，也能让审计资源发挥最大价值，其实，我们最终就是要实现“审计跟着战略走、资源围着风险转、工作贴着业务干” 的目标，这样，才能让审计真正成为公司发展的护航者。

11月审计/内控-实务课程计划

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