审计整改复盘发现12个典型问题

2025年11月29日

我们常说，审计整改，是审计价值闭环的核心环节，更是检验审计成效、筑牢企业内控合规防线的关键抓手。

若整改浮于表面、闭环断裂，再精准的审计发现也会沦为纸面成果，不仅无法化解风险，更会削弱审计权威性。

结合近年年整改督导实践及行业经验，按认知、责任、执行、保障、赋能全流程逻辑，梳理出12方面高频典型问题，供小伙伴们参考，助力推动单位审计整改工作从被动应付向主动治理转变，更多审计方法案例报告模板可点此关注 #公众号内审网 参阅学习。

一、认知存在偏差，整改定位失准，重形式轻实效

1. 表面整改，把材料达标当成问题解决。某些单位或部门将整改等同于补台账、改制度、交报告。制度条款确实完成了修订，但执行一切照旧，台账事后拼凑，但流程尚未优化。比如，针对 “采购比价未执行”问题样本，仅补充 3 份追溯性比价单，未完善事前审批、事中留痕流程，整改跟踪时，仍发现 2 起无比价采购。根源是对整改本质认知偏差，把针对过往问题样本的形式上整改，当作完成整改任务，而不是面向未来开展整改工作。

2. 与长期业务脱节，整改与业务发展两张皮。整改局限于修补单个问题，未衔接企业战略和核心业务，难以通过整改助力管理提质增效。如，针对新兴业务回款慢的问题，仅督促催收欠款，未结合集团 “数字化转型” 需求搭建线上回款跟踪系统，整改效果根本适配不了业务发展节奏。

二、责任被虚化，机制缺失，整改推进乏力

1. 责任模糊，主体缺位，跨部门互相推诿。整改责任未明确到具体岗位、具体人，跨部门问题易出现谁都管、谁都不管。比如，供应链流程漏洞整改中，业务部门称 “需让财务提供数据”，财务部门说 “业务需要先明确需求”，推诿 1 个月未制定方案；部分单位甚至将整改责任推给审计部门。

2. 追责不严，违规成本低于合规成本。对整改不力、虚假整改、屡改屡犯的单位或个人，未落实追责问责，未与绩效考核挂钩。举个例子，某部门连续 2 次整改同一费用套现问题，仅口头提醒，未扣减绩效，导致同类问题第三次发生；虚假整改查实后，未追究管理责任，审计权威性受损。

三、执行跑偏，流程管控缺位，成效打折扣

1. 治标不治本，缺乏长效机制，导致屡改屡犯。整改仅聚焦具体问题救火，未从制度、流程层面深挖根源，同类风险反复暴露。例如，费用报销审核不严问题，整改后仅培训 1 次，未固化审核标准、未上线票据验真系统，3 个月后因人员变动再次发生套现。

2. 跟踪缺位，全流程管控断层。审计部门重问题下达，轻全过程督导，未建立 “计划、跟踪、复核、销号” 的整改闭环机制。如，部分问题超期整改占比达 35%，整改完成后仅凭单方说明就销号，未开展核查，存在虚假整改风险。

3. 标准模糊，整改效果难量化评估。未建立可验证的评估指标，整改好不好，全凭主观判断。例：针对内控缺陷，仅笼统要求完善内控，未明确缺陷修复时限、流程合规率提升目标，评估时也只看报告，不核查实际执行效果。

4. 数据失真，整改成效掺水。部分单位虚报整改数据、夸大成效，甚至造假佐证材料。比如，此前就有单位将计划整改等同于已完成整改，将部分整改表述为已经整改；整改数据无佐证，或用虚假票据拼凑台账，复核时无法验证。

四、保障不足，资源协同缺位，整改推进受阻

1. 资源短缺，整改落地受制约。被审计单位因人员、资金、技术不足，导致整改计划长期搁置。比如，需上线信息化系统优化流程，但预算未获批、缺乏 IT 人员，整改延迟 6 个月；核心岗位人员变动后，新接手人员不熟悉整改要求，衔接出现断层。

2. 沟通不畅，跨部门协同遇阻。整改涉及多部门时，缺乏常态化协同机制，信息传递滞后、诉求不一。如，某线上业务合规整改需业务、IT、法务联动，但各部门进度不同步、标准不统一，整改方案反复调整，落地周期延长超过3 个月。

五、赋能缺失，审计价值打折扣

1. 审计赋能不足，重指出问题轻指导方法。审计部门仅抛出问题清单，未结合被审计单位实际提供整改思路、行业参考，导致整改方向跑偏。如，针对 数字化业务数据安全漏洞，仅指出问题，未分享合规标准、技术方案，被审计方因专业不足，整改方案反复被驳回。

2. 成果闲置，整改价值未实现最大化。整改成效局限于解决单个问题，未总结可复制经验在集团内推广，无法实现整改一个、规范一类。如，某子公司费用管控数字化整改，使回款效率提升30%，但未形成案例库、未组织经验分享，其他子公司仍沿用传统模式。

以系统性思维，筑牢整改价值闭环！

作为审计人员，我们一定要持续加强宣传，让各部门都能清晰理解：审计整改的终极目标，不是完成整改数量，而是化解风险、提升管理、赋能战略。当然，内审既要倒逼被审计单位正视问题、扎实整改，更要反思自身在整改督导、赋能支持中的短板。

要知道，只有建立认知统一、责任明晰、流程闭环、保障有力、赋能充分的审计整改管理体系，才能让每一项审计发现都转化为企业治理能力的提升，真正彰显审计在新时代 “监督、预警、赋能” 的核心价值，为企业高质量发展贡献力量。

2026年高审（基础+强化+冲刺）（尽早准备）

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