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财务内控管理审计报告

受董事会委托，集团审计部于近期对公司财务内控管理实施了专项审计，现就审计发现及建议报告如下：

一、 预算管理

 审计内容：  预算的编制、预算的审批体系、责任部门、预算实施控制、超预算控制、预算执行分析、预算修正等。

 发现问题：  公司有销售总额、产品成本、费用、销售利润的预算，但没有进行预算审批流程，平时也没有预算的实施控制、预算执行分析和修正。缺少完善的预算管理体系，可能导致无法及时识别和应对对公司目标和活动有重大影响的事项，另外，缺乏适当的预算分析控制，影响管理层对公司运营和财务状况的监控效果，也可能导致财务报表中的错误无法及时发现和处理。

 风险值---（高）

 建议事项：

1、 每年9月，首先由财务部牵头，总经理主持全面预算启动大会，财务部门按照管理层经营业绩目标要求并根据以往年度的历史数据分解到各个部门负责人开始编制下年度预算，财务部要参与到指导各部门预算编制工作，对于不合理的预算编制及时提出改正要求，各部门预算制定后交财务审核后，再递交给总经理审核，审核同意后财务做全面预算汇总工作，并递交书面材料给总经理审批后在全公司开展执行。  

2、 在日常的费用支出进行预算管理控制，对于不合理的或超预算的费用，财务有权拒绝支付，直至该部门做预算内调整经总经理审批同意后方可执行，预算控制可以按季度控制。  

3、 对于销售额和产品成本每月初进行上个月的预算分析，分析工作分解到销售部门、采购部、人事部、生产车间，财务提供预算分析报告给管理层以帮助经营策略的改变提供重要依据，销售预算的执行效果及回款可以作为销售部门奖金考核的重要工具,产品成本的预算执行情况可以作为车间管理人员考核工资的依据。 4、 如在执行预算管理工作过程中，发现预算已与实际的经营业务发生巨大偏差，需半年度进行预算调整修正工作，调整后的预算需重新审批后执行。  

5、 建议财务部尽快建立适合公司的全面预算管理制度，并开展执行。   

二、 资金管理

 审计内容：现金备用金、现金库存限制、现金盘点、银行账户管理、支票使用权限、支票台账、付款权限、现金账务处理、章使用情况

 发现的问题：  

1、 现金备用金没有制度约定每个部门可使用额度；

2、 现金库存上限没有制度规定；  

3、 银行账户开户和销户申请，都没有申请单，缺少总经理的签字审批；  

4、 支票领用、作废没有台账管理，作废的支票也没有保管措施；

5、 缺少现金、银行日记账；

6、 每月没有做银行余额调节表；

7、 缺少现金盘点表及盘点人员的签字；  

8、 财务章、法人章、公章、发票专用章都在主办会计处。

 风险值---（高）

 建议事项：  尽快完善资金管理制度，规范操作流程，规避财务资金风险。

三、 往来管理

 审计内容：  应收、应付、其他应收、其他应付、预收账款、预付款、供应商评审

 发现的问题：  

1、 销售部门要求仓库发货给客户，是不经过财务管理控制的，容易导致有些客户前期货款还没结清拖欠已很久，但销售还是发货给客户了；  

2、 业务员拿到客户对账单到财务开票，对账单只有采购员的签字，没有对方公司采购章，容易造成今后对方公司不承认或赖账行为的发生；

3、 没有一个有效的应收款催款制度流程在执行，截止本年4月份应收款已高达1.36亿元，账龄超90天以上的金额高达6342万，占应收款的46%；  

4、 原材料应付款，有采购申请单、订单、发票，入库单，但入库单缺品管签字；  

5、 个人借款前账不清后账不续，但实际过程中仍有重复借款的发生，借款的清理工作一年进行一次，清理周期太长；

6、 付款账期一般30-60天，有个别几家主要供应商没有及时付款，容易导致供应商发货延迟的情况发生；  

7、 预收账款，业务在和财务口头确定是否到账后，要求车间进行生产，缺少财务的书面确认，容易导致可能财务并没有收到定金，但销售已经让车间去生产了。

8、 预付账款没有严格的账龄分析及催要发票流程，截止本年4月份，预付款金额已高达1258万。

 风险值---（高）

 建议事项  

1、 发货给客户前，需有财务来确认是否可以发货，否则仓库不能出货；

2、 业务员发给对方的对账单需要拿到对方公司的盖章确认；

3、 需建立有效的应收款管理制度或流程，每月定期和客户对账，收到对方盖章确认的对账单，以防止客户不承认前期的货款，也是公司作为起诉的法律依据。在对业务员提成考核的同时，建议应收款超期30天有财务部主导，会同销售、法务部发催款函给客户，超期60天再发次催款函给客户并语气加重，超期90天以上发具有法律效应的律师函给客户，最后对于长期拖欠仍不付款的客户要诉讼解决，形成一套有效的应收款管理制度加强管理；

4、 原材料入库需要由品管人员的签字确认，否则仓库不能入账，没有品管的签字，财务有权退回付款申请单；  

5、 个人借款需严格按公司财务制度执行，确实有长期出差在外的情况需急要再次借款可以由同事代申请，并写特殊情况说明由领导审批同意后方可执行借款。个人借款时需根据业务情况写明预计还款日期，财务需依据预计还款日期执行催要个人借款，超过预计还款日仍不归还的，财务可以向总经理申请审批在当月工资中执行扣回，直至该员工归还借款；  

6、 对公司的主要原材料供应商应付款账期做排序合理安排付款，最好不要产生拖欠情况的发生，以免公司需要采购的物资无法及时送达，影响生产；

7、 建议销售在要求车间生产前由财务部在派工单或其他书面材料上来确认该订单的定金是否已经打入公司银行账户；  

8、 建议财务做预付款账龄分析表，并定期发给采购人员，对长期未来发票的预付款做分析写明原因，定期和采购部门召开发票清理的会议，由采购部回复清理的进展情况。   

四、 存货管理

 审计内容：  存货的盘点、成本核算、存货的出入库管理、存货的呆账处理、产品的退货处理

 发现的问题

1、 存货每个月月底财务不参与抽盘，年底会全盘一次（但也不是停工盘点，并不完全正确），盘点表缺盘点人员的签字，年底做一次盘盈盘亏，缺少各部门的领导签字审核就账务处理了；

2、 没有成本核算制度或成本核算操作手册，标准成本制定后，没有定期更新，成本分析时不够精确；

3、 产品退货没有一个严格的流程制度，财务凭仓库退货入库单就确认销售退货了。

 风险值---（高）

 建议事项

1、 存货月底需进行抽盘，并有财务、仓库人员的签字，盘盈盘亏要有相关部门的签字确认后方能进行账务处理；

2、 建议尽快制定成本核算制度和流程，定期更新标准成本以精确满足财务成本核算和分析的要求；

3、 财务在确认销售退货时，应有客诉单，有品质部、业务员、业务总监的签字作为附件。   

五、 固定资产、在建工程管理

 审计内容  

固定资产管理制度、固定资产标签、固定资产台账、固定资产入库、出库、转移、报废流程、固定资产盘点、固定资产报废

 发现问题

1、 有固定资产管理制度，但没有按制度严格执行；

2、 没有固定资产标签；

3、 固定资产的转移不经过财务；

4、 电脑、家具等是入费用的，容易形成帐外资产不便管理；

5、 固定资产没有盘点报告；

6、 缺少固定资产报废的严格流程；

7、 工程项目在支付尾款时有缺失验收报告。

 风险值----（高）

 建议事项

1、 加强对固定资产管理制度的执行；

2、 需对固定资产粘贴固定资产标签，否则无法盘点，做到账实相符；

3、 固定资产的转移需到财务签字，由财务人员在系统内做归口管理部门的调整；

4、 电脑、家具等财务入费用后，需建立资产台账，对这些资产进行帐外管理，否则容易造成公司资产的流失；

5、 固定资产要半年或一年度盘点一次，由财务部门发起，会同IT部、设备管理部门人员一起盘点，相关部门盘点人员签字，对盘盈盘亏情况进行原因查找；  6、 尽快建立固定资产报废流程，固定资产的废品收入要交财务进行账务处理；

7、 工程项目在支付尾款时，必须提供工程竣工验收合格单，有相关工程管理人员审核签字。   

六、 税务管理

 审计内容  税金计提、审核、申报流程

 发现问题

1、 税金计提、申报不经过财务经理的审核，没有财务经理的书面审核；  

2、 公司给一些管理人员报销的手机话费、汽车费用等因不符合税法要求，没有计入工资依法缴纳个人所得税，税务稽查时容易造成罚款，造成企业损失。

 风险值---（中）

 建议事项  

1、 税金计提、申报必须经财务经理审核同意后方可执行，并留下审核的书面依据；  

2、 建议财务做好税务筹划，采取合理的方法，尽快把已暴露的税务风险规避掉。   

七、 工资管理

 审计内容  工资计提、审核、发放流程  发现问题  工资表缺少财务人员的审核签字

 风险值---（中）

 建议事项  工资表需财务经理审核签字后方可发放，财务对工资表的计算准确性需要加强监督管理。

八、 筹资管理

 审计内容  筹资的合同审批、台账建立、还款计划、还款申请审批

 发现问题  向银行贷款签订合同没有合同审批环节，没有建立台账进行利息的计提，还款时没有进行申请审批。

 风险值---（中）

 建议事项  向银行贷款的合同需进行事前审批方能执行，建立台账每月计提利息入账，还款前进行申请审批，并把台账附在申请表后以便领导审核。

九、 募集资金管理

 审计内容  募集资金投入使用与预披露是否一致，募集资金三方监管协议是否有效执行，支付审批是否按公司规定执行，募集资金购买大额固定资产项目是否签订合同，合同履行是否正常。

 发现问题  有些付款审批没有合同，如购买一些家具固定资产、零星增加工程项目。  

 风险值---（中）

 建议事项  所有募集资金购买的固定资产或工程项目都需要有签核有盖章的合同，财务才能付款。   

十、 合同管理

 审计内容  销售合同、采购合同、筹资合同、募集资金合同等

 发现问题  

1、 财务只有合同的登记册管理，没有合同台账，财务在付款时，因没有合同台账，无法准确的知道该合同有多少款已付，还有多少款未付，在审批时因用友系统入账有滞后性，系统内查看应付账款数据不能做到及时性，容易造成重复付款的情况发生，且由于没有销售合同、采购合同的台账，资金预算都无法做到合理安排；

2、 合同会签缺少财务审批环节。

 风险值---（高）

 建议事项  

1、 尽快建立采购合同台账，建议在付款时，先到财务合同台账管理人员处登记审核，合同台账在财务审核人员之间共享，做到应付款合同台账的及时更新，以降低财务风险。建议尽快建立销售合同台账，有了销售合同和采购合同台账，才能满足财务资金预算管理需求，对公司资金做到合理的安排；  

2、 所有合同的会签需要有财务的参与，采购合同财务要审核付款条件、付款方式、税点、提供发票时间等，销售合同财务要审核销售毛利、利润是否达标，收款方式、收款时间等是否符合公司应收款管理制度要求。   

十一、 财务报表与披露

 审计内容  会计制度的更新、会计科目的维护、结账流程

 发现问题  

1、公司在2010年制定了财务管理制度，内容包括了会计核算方法和内容、财务报告、会计档案管理等，缺乏对会计制度的审核和更新，缺少对会计制度的更新，可能导致错误的会计制度，缺少正确的会计制度，可能导致财务入账的错误；

2、缺少会计科目维护控制，可能导致会计科目设置错误，进而导致财务报表错误；  

3、缺乏正式、完整的期末财务结账流程和关账清单以明确规定每个财务人员的职责、各项工作步骤及关账时间安排，将无法保证期末结账程序的准确性和有效性，并可能增大财务报表误报风险。

 风险值---（高）

 建议事项  

1、 结合公司实际业务情况，重新审阅检查公司财务管理制度，进行必要的修正以及补充；

2、 建立会计科目增删改申请审批流程，由财务经理对会计科目增删改的申请进行审核；将会计科目设置权限授予有限独立的人员，由其进行维护会计科目；由财务经理定期对会计科目进行检查，并保留检查的证据；  

3、 建议定义需要重点复核的会计科目，如银行存款、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款、应交税费、收入、成本等等，并指定专人对这些科目进行分析复核；规定关账过程中每日的工作进度；规定出具财务报表的完成时限与责任人和审核人等；会计期末结账清单应记录和反映所有步骤的完成情况，并由各个分子公司的财务部负责人审查确定所有步骤和流程完成无误后签字确认。建议关账清单包括银行余额调节表的审核以及内部往来对账的审核，以确保所有审核均保留审核证据。   

对于以上发现的问题，请财务限期整改并回复内审部整改进度时间表，内审部会开展后续审计工作。

集团审计部 

二〇一X年X月X日