财务收支审计实施办法

第一章 总则

第一条 为了规范XX财务收支审计工作，根据《中华人民共和国审计法》《教育系统内部审计工作规定》《高等学校财务收支审计实施办法》等法律法规，结合学校实际，制定本办法。

第二条 本办法所称财务收支审计，是指审计处依法对学校所属机关及直属单位、教学单位、教学与科研院所（中心）的各项资金的筹集、使用和管理，以及财产物资使用、管理的真实性、合法性和效益性进行的监督与评价活动。

第三条 财务收支审计的目的，是促进学校所属单位贯彻执行国家财经法规政策，进一步落实财务“收支两条线”，加强对资金和财产物资的管理，完善相关制度，保障学校各项事业的顺利发展。

第四条 本办法适用于学校所属的筹集、管理和使用教育事业费、科研经费、专项经费和专用基金等资金的各级财务单位，以及所属全资、参控股企业（公司）等经济实体。

第二章 审计组织与实施

第五条 审计处根据中共XX委员会审计委员会（以下简称审计委员会）授权、要求及年度工作计划，确定财务收支审计项目，并负责组织实施。

第六条 审计处实施时，可根据需要采用事前审计、事中审计、事后审计和定期审计的方法。

第七条 审计处可以根据工作需要向社会中介机构购买审计服务。审计处应当对中介机构开展的受托业务进行指导、监督、检查、评价和考核，并对采用的审计结果负责。

第八条 审计处在实施财务收支审计时，被审计单位应按要求在规定时限内提供审计所需的全部文件和资料（包括纸质和电子文档）；计划财务处等相关单位应协助提供审计所需资料。

第九条 被审计单位及相关单位应对所提供资料的真实性、完整性负责并作出书面承诺，不得拒绝、拖延或提供虚假信息。

第十条 审计人员应当严格遵守有关法律法规和内部审计职业规范，独立、客观、公正地履行职责，保守工作秘密。

第十一条 审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计准则和内部审计人员职业道德规范，与被审计单位、被审计人或审计事项有利害关系的，应当回避。

第十二条 被审计单位应主动接受、积极配合审计监督，并对存在的问题及时制定方案进行整改。

第十三条 财务收支审计的一般程序：

（一）审计处成立审计组，编制审计方案，根据需要可开展审前调查，提前向被审计单位发出审计通知书；

（二）被审计单位根据审计组的要求提供材料；

（三）审计组实施审计，取得有关证明材料，编制审计工作底稿；

（四）审计组实施审计后，应当向审计处提交审计报告征求意见稿；

（五）审计处将审计报告征求意见稿反馈给有关单位征求意见；有关单位应自接到审计报告征求意见稿之日起10个工作日内提出书面意见，意见需提供纸质版和电子版；逾期即视为无异议；

（六）审计组根据被审计单位的意见对有关问题进行核实，修改后的审计报告经审计处审核，报分管审计工作校领导审定，并按规定报（抄）送审计委员会及相关单位；

（七）被审计单位应对审计中发现的问题进行整改，落实有关审计建议，并在30日内将整改落实情况书面报告审计处；审计处可以根据具体情况实施后续审计；

（八）审计项目结束后，按照有关规定建立和管理审计档案。

第三章 审计内容

第十四条 财务收支审计主要包括财务管理审计、预算管理及预算执行审计、收入审计、支出审计、资产管理审计、负债管理审计、专用基金管理审计、资金结余及分配审计和财务决算审计等。

第十五条 财务管理审计的主要内容：

（一）财务管理体制是否符合国家和上级主管部门的规定，并适应本单位发展需要；

（二）财务机构的设置和会计人员的配备是否符合规定；

（三）会计核算是否符合会计准则、会计制度及学校的相关规定；

（四）财务规章制度和内部控制制度是否健全、有效；

（五）其他需要审计的事项。

第十六条 预算管理及预算执行审计的主要内容：

（一）预算管理及预算执行中的内部控制制度和各级经济责任制是否健全、有效；

（二）预算编制的原则、方法及编制和审批的程序是否符合国家、上级主管部门和学校的规定，各项收入和支出是否全部纳入预算管理，有无赤字预算；

（三）各项收入和支出是否按预算执行，是否真实、合法，会计核算是否合规；

（四）预算调整有无确实的原因和明确的调整项目、数额和说明，是否按规定的程序办理并经批准后执行；

（五）学校为保证预算完成采取的措施是否合法、有效；

（六）收入预算和支出预算的最终实际执行结果如何，如与计划差异较大，应当分析其原因是否合理。

第十七条 收入审计的主要内容：

（一）是否严格按照国家、上级主管部门和学校的规定依法组织各类收入（包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入等）；

（二）各项收入是否统一管理、统一核算，是否及时足额入账，有无隐瞒、截留、挪用、拖欠或私设“账外账”“小金库”等问题；

（三）收费的项目、标准和范围是否合法并报经上级主管部门批准，有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等问题；

（四）各项收入的会计核算和资金管理是否符合相关会计制度、财务制度的规定；

（五）是否使用国家规定的合法收费票据，是否建立并严格执行票据领用、核销制度；

（六）事业收入是否按照国家规定将应当上缴的资金及时足额上缴，是否贯彻“收支两条线”原则。

第十八条 支出审计的主要内容：

（一）各项支出（包括事业支出、科研支出、经营支出、自筹基本建设支出和对附属单位补助支出等）是否真实、合法，并严格按预算执行，有无预算外或超预算等问题；

（二）各项支出是否严格执行国家、上级主管部门和学校有关财务规章制度规定，是否存在擅自扩大支出范围和提高开支标准的行为；

（三）各项支出是否取得合法合规的原始凭证，有无虚列支出、以领代报、以购代支现象，有无挤占、挪用、损失浪费、滥发钱物、变相对外投资等行为；

（四）专项资金是否按特定项目或用途专款专用，有无挤占或虚列行为；

（五）支出的会计核算是否合规、准确；

（六）各项支出所取得的效益如何，有无损失浪费等问题。

第十九条 资产管理审计的主要内容：

（一）货币资金的管理和使用是否符合规定，内控制度是否健全、有效；银行账户的开设和使用是否合法、合规，有无出租、出借或转让银行账户、公款私存等问题；有价证券的购买及其资金来源是否合法，有无风险性投资等问题；

（二）应收及暂付款项是否及时清理结算，有无长期挂账等问题；是否按有关规定和程序对确实无法收回的应收或暂付款项查明原因、分清责任后进行核销；

（三）存货是否定期清查盘点，是否账实相符，盈亏调整是否符合相关规定；

（四）固定资产的购置有无审批手续，是否按照规定程序办理验收手续；是否定期或不定期对固定资产进行清查盘点，账卡物是否相符；盈亏调整是否符合相关规定；折旧的计提及账务处理是否合规；资产的出售、转让、报损、报废等处置是否按规定进行鉴定或评估，并按规定程序审批，有无流失、无偿占用等问题；处置收入是否实行“收支两条线”管理；资产的出租、出借是否按规定报批，收入是否纳入预算管理并统一核算；是否建立资产共享、共用制度；

（五）无形资产的管理是否符合有关规定，转让、购入、捐赠和投资的无形资产是否按规定进行评估，收入和支出的处理是否合法、合规；

（六）对外投资是否按规定报上级主管部门批准或备案；以实物或无形资产对外投资的，是否按有关规定进行评估；对外投资收益是否纳入预算管理并统一核算。

第二十条 负债管理审计的主要内容：

（一）对各项负债包括借入款、应付及暂存款、应缴款项、代管款项等，是否按照不同性质分别管理，管理是否合法、合规；

（二）对各项负债是否及时清理，是否按照规定办理结算，并在规定期限内归还或上缴应缴款项，有无长期挂账现象；

（三）是否建立负债的风险控制机制，负债风险控制是否有效。

第二十一条 专用基金管理审计的主要内容：

（一）各项专用基金的计入、提取及比例是否符合国家的有关规定，是否及时足额到位；

（二）各项专用基金的管理是否符合规定，是否按照规定或捐赠人、捐赠单位限定的用途使用，使用效果如何，有无挤占、挪用或虚列的行为；

（三）各项专用基金是否设置专门的账户进行核算，核算是否合规。

第二十二条 资金结余及分配审计的主要内容：

（一）经营收支结余是否单独反映，会计核算是否符合相关会计制度、财务制度的规定；

（二）结余分配是否符合国家的有关规定，有无多提或少提事业基金、专用基金和职工福利基金等情况。

第二十三条 财务决算审计的主要内容：

（一）年度财务报告编制的原则、方法、程序和时限是否符合财务制度的规定和上级主管部门的要求；

（二）财务决算的内容是否完整、账表数字是否一致，勾稽关系是否正确，财务报告是否能如实、正确、完整地反映学校年末财务状况和年度收支结果；

（三）年度财务报告所列各项收入和支出是否合法、合规，有无违纪违规问题；

（四）财务情况说明书是否全面、真实、准确地反映了年度财务状况，对本期或下期财务状况发生重大影响的事项是否真实有据；

（五）会计报表指标分析是否真实、准确，能否恰当反映学校的财务状况、收支结果和事业发展情况；

（六）其他需要审计的事项。

第四章 附则

第二十四条 本办法由审计处负责解释。

第二十五条 本办法自发布之日起施行。原《XX财务审计实施办法》（XX〔201X〕XXX号）同时废止。

● 文章版权归作者所有，观点不代表内审网立场。部分图文源于网络，已标注作者信息，部分无法查明联系作者及首发来源，旨在促进行业交流共进,仅作互助学习之用，如不便分享，请联系删除。