财务收支审计40 个高频问题汇总（清单）

2025年11月12日

财务收支，是企业现金流的血液循环系统，直接关系持续经营、合规底线和利润水平。对于内部审计而言，更是风险集中、价值突出的核心核查方向。

在过往这些年审计实务中发现，财务收支的违规操作，往往就隐藏在流程细节、风险敞口之中，而且常透射出重复出现的共性问题。基于梳理总结，分享财务收支六大核心环节 40 个高频问题，供伙伴们参考，更多财务收支审计方法案例报告模板可搜索关注 #公众号内审网 参阅学习。

一、收入确认与核算，谨防未入账、跨期确认等猫腻

1. 收入确认延迟，已发货未开票的业务长期挂预收账款，未按准则确认收入。
2. 现金收入未及时缴存对公账户，私存个人账户或坐支，用于日常零星支出。
3. 边角料、废旧资产变卖收入未入账，直接用于部门福利或冲抵费用。
4. 销售折扣、返利未按规定核算，直接冲减收入却无书面协议和审批记录。
5. 关联方交易价格偏离市场公允价，低价销售或高价采购转移利润，未披露关联关系。
6. 预收款长期挂账，货物已交付或服务已提供，仍不结转收入。
7. 未开票收入未申报纳税，形成账外收入，存在税务合规风险。
8. 销售退回未按规定冲减当期收入和成本，仅口头处理无书面记录。

二、费用报销与核算，虚假、超标、跨期的高频雷区

1. 虚开办公用品、餐费、咨询费发票报销，无实际消费凭证或消费场景不符。
2. 报销单据要素不全，缺少消费明细、审批签字或附件支撑（如会议费无参会名单）。
3. 超标准报销费用，如交通、住宿超标后拆分单据报销，规避审核。
4. 个人消费与公司业务混报，如家庭水电、私人购物发票以业务拓展费名义报销。
5. 重复报销同一笔费用，因未核销单据或电子发票重复打印，导致同一支出两次付款。
6. 费用报销跨期严重，上年费用拖延至次年报销，未按权责发生制核算。
7. 报销附件造假，伪造会议纪要、行程单、合同等支撑虚假支出。
8. 补贴发放不合规，交通补贴、通讯补贴未并入工资薪金缴纳个人所得税。

三、采购与付款管理，付款审核缺位，资金流向存疑

1. 无合同、无验收单仅凭发票付款，存在付了款未收货或货物不合格的风险。
2. 付款对象与合同供应商、发票开具方不一致，走个人账户，三流不合一，资金流向异常。
3. 预付款比例超合同约定，且未按履约进度支付，如付 50% 预付款后长期未收货。
4. 应付账款账龄超长，未及时对账清理，存在虚挂应付或无法支付仍不转收入的情况。
5. 采购费用（运费、保险费）未计入采购成本，直接计入期间费用，导致成本核算失真。
6. 虚假采购套取资金，签订虚假合同、虚开发票，资金到账后转入私户或冲抵账外支出。
7. 应付账款挂账不实，通过虚增应付账款调节当期利润，后期无实际付款。
8. 采购返利未按规定冲减采购成本，长期挂其他应付款或转入账外。

四、资金管理与安全，管控松散，暗藏资金流失风险

1. 银行账户开立、注销未按规定审批，存在闲置、久悬账户未清理，或私设账外账户。
2. 库存现金超限额存放，白条抵库现象普遍，现金盘点差异未及时核查处理。
3. 银行存款未定期对账，未达账项长期挂账，未编制余额调节表或调节表未审核。
4. 网银支付权限设置不合理，单人同时掌握 U 盾和密码，或越权审批大额支付。
5. 备用金长期未清理，员工离职后备用金未收回，挂账数年无人跟进。
6. 对外借款无审批流程，借给关联方或个人长期不归还，未计提利息或坏账。
7. 集团内资金拆借未按规定计息，或无偿占用资金，未缴纳相关税费。
8. 跨境资金收支未按外汇管理规定申报，存在结售汇合规风险。

五、账务处理规范，科目乱用、核算失真的常见问题

1. 会计科目使用错误，将费用计入资产、资本性支出计入期间费用，导致利润失真。
2. 固定资产折旧计提错误，未按规定年限、残值率计提，或已报废资产仍继续折旧。
3. 无形资产摊销不规范，研发支出资本化条件不符却计入无形资产，未按期摊销。
4. 坏账准备计提比例随意调整，未按账龄分析法或个别认定法核算，人为调节利润。
5. 跨期费用未按权责发生制结转，上年费用计入本年或本年费用推迟至下年。
6. 税费核算错误，增值税进项税抵扣不合规（如用于福利的采购抵扣进项），企业所得税未按规定调增调减。
7. 存货计价方法随意变更，未按准则披露，导致存货成本和利润波动异常。
8. 预计负债未计提，如未决诉讼、产品质量保证金等或有负债未按准则确认。
9. 政府补助核算错误，与资产相关的补助直接计入当期损益，未分期摊销。

六、内控执行落地，流程缺位，制衡机制失效

1. 大额资金支付审批漏级，未按授权体系经财务总监或总经理审批，仅部门主管签字即可付款。
2. 财务印章管理混乱，公章、财务章、法人章由同一人保管，无使用登记记录。
3. 票据管理失控，空白发票、收据未按编号登记领用，作废票据未全联次留存。
4. 财务档案归档不及时，合同、凭证、报表散落存放，跨年未整理归档，查找困难。
5. 未定期进行资产盘点，固定资产、存货账实不符，差异未分析原因和处理。
6. 财务系统权限未按岗位分离原则设置，一人同时拥有录入、审核、记账权限。
7. 关联交易、重大收支未按规定上报董事会或管理层，缺乏决策审批记录。
8. 人为篡改财务系统数据，无操作日志或日志未留存，导致账务记录失真。
9. 审计发现的财务问题整改未闭环，重复出现同类违规，无长效管控措施。
10. 财务关键岗位长期未轮换，未执行强制休假制度，易滋生舞弊风险。

财务收支合规的核心是流程别留敞口、数据要真实、处理要及时！

财务收支无小事，每一个流程的合规、每一笔数据的准确，都是企业稳健发展的基石。及时发现和堵住漏洞，既能避免合规风险和资金损失，更能让财务数据真实反映经营状况，为管理层决策提供可靠支撑。

对审计人员而言，我们能做的就是，以风险和价值为导向，基于公司业务形态，适时检查，识别风险、锁定问题、推动整改完善，用实力赢得尊重！

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