作者：吴永 等  整编：审计网校

一、审计关注要点

（一）审营销物资管理制度

对公司营销物资管理制度完善性检查、评价，从制度、流程、管理上评价营销物资管理制度的合理性、有效性。

（二）审营销物资的采购

营销物资采购审计过程中应关注是否由相关部门拟定营销物资需求计划表并发起审批；关注营销物资的用途，关注营销物资采购过程中对供应商的选择、合同的签订、物资验收、付款等流程是否按相关制度执行，是否发起相应审批。

（三）审营销物资的领用

审计营销物资出入库登记过程中应关注价值较大的物资领用是否经过授权审批，物资保管人员是否对营销物资出入库情况进行登记，领用表中是否登记领用物品名称、金额，是否有领用人的签字。检查[各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网可查阅获取]客户领取礼品的登记表，结合登记表上的客户信息进行电话回访，确认客户领取礼品的真实性，重点关注客户表示未领取礼品的情况。

（四）营销物资的保管

营销物资保管审计过程中应重点关注是否存在不相容岗位未分离的情况（物资保管人和物资采购人为同一人）；物资的保管是否分库保管，是否编号，是否合理垛码；物资保管员是否会不定期对物资尽心盘点，对于长期放置的物资是否及时清理。

（五）营销物资的处置

营销物资处置审计过程中应重点关注是否存在不相容岗位未分离的情况，营销物资处置是否发起审批流程并审批通过；物资处置的价格与市场价比较是否存在过低的情况；物资处置款项是否是直接进入公司账户。

二、审计实施

（一）所需资料

营销物资管控的相关制度、营销物资的请购计划、审批流程、营销物资采购招投标资料、合同、验收资料、营销物资领用的审批、登记、营销物资处置的资料等。

（二）审计程序

1、审查营销物资管理制度，收集现有的营销物资管理制度，将其与行业标杆企业进行对比，检查是否存在重大差异；与营销物资管理制度的制定人交流，了解其制定该制度要达到什么样的目的；在制度中是否体现了制定人的目的；

2、审查营销物资管理过程是否按制度执行，采用抽样检查的方式抽取营销物资请购计划，检查计划表是否有相关领带层签字，检查营销物资的请购是否发起流程审批，结合分级授权手册检查最终审批人的权限，同时关注在请购过程中是否存在不相容职务未分离的情况；

3、审查营销物资采购过程中供应商提供的招投标资料，采用抽样检查的方式检查招投标流程是否按制度执行，招投标过程中是否存在本末倒置的情况，检查供应商的项目清单是否和招标需求一直，检查供应商的报价是否严重高于市场价，检查是否选择最低价中标。检查是否有议价过程；

4、审查营销物资采购过程中合同的签订，抽样检查合同条款是否存在不合理的情况，合同签订过程中相关的签约日期、签约单位盖章等信息是否齐全，合同签订之后是否发生变更，发生变更的情况说明是否合理；

5、审查营销物资的领用，抽样检查领用的营销物资是否有相关流程审批，相关领导是否签字，检查营销活动时赠与客户礼品的登记表，检查登记表的信息是否齐全，必要时可对客户进行电话回访确认领取的真实性，重点关注可能会出现营销物资可能未实际领取，而是销售人员伪造客户资料将物资领取至个人的情况；

6、审查营销物资的处置，抽样检查营销物资处置计划表，检查处置审批流，关注处置的营销物资的价格，是否存在能正常使用的物资被低价处理的情况，检查营销物资处置过程中是否存在不相容职务未分离的情况。

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