固定资产管理流程控制

控制事项

详细描述及说明

阶段

控制

D1

1 ．企业应根据固定资产的使用情况、生产经营发展目标等因素编制固定资产采购预算，并由财务总监下达，企业各部门应严格执行

2 ．由固定资产的使用部门根据业务发展目标、固定资产的新旧程度、使用频率、废品率等因素提出固定资产的采购申请

D2

3 ．由财务部固定资产主管组织相关人员组成固定资产验收小组，对采购的固定资产进行验收，验收主要考察外包装、规格、型号、配置、数量和资料六个方面

4 ．会计应根据固定资产的取得方式确定固定资产成本的构成，并进行相应的账务处理

5 ．固定资产核算包括固定资产折旧核算和固定资产后续支出核算

D3

6 ．由固定资产使用部门制订固定资产盘点计划并进行盘点

7 ．若固定资产盘亏，财务部门固定资产主管与固定资产使用部门办理固定资产注销手续；若固定资产盘盈，财务部门固定资产主管与固定资产使用部门办理固定资产增加手续

8 ． 固定资产盘亏造成的损失，应计入当期损益；固定资产盘盈经审批后，计入营业外收入

D4

9 ．固定资产使用部门根据固定资产的使用状况提出固定资产维修申请

10 ．固定资产维修分为大修理和经常修理，大修理应经过财务部门审批后执行

11 ．固定资产维修符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益

D5

12 ．固定资产处置包括固定资产出售、转让、毁损和报废四种情况

13 ．固定资产因出售、转让、毁损和报废而进行的处置收入应计入当期损益，通过“固定资产清理”科目进行核算

相关规范

应建

规范

1 固定资产预算管理制度

1 固定资产盘点制度

1 固定资产处置制度

1 固定资产核算制度

参照

规范

1 《企业会计准则第 4 号—固定资产》

文件资料

1 “固定资产采购申请表”

1 《固定资产验收报告》

1 《固定资产盘点报告》

1 “固定资产处置申请单”

责任部门

及责任人

1 财务部、设备部、采购部

1 财务部经理、财务部主管、采购部经理、采购部主管