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XXX内审字［20XX］第1022号 

       我们于2012年11月26日至12月15日按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，对集团货币资金进行了审计，审计范围为2012年1至10月份集团货币资金收支情况。审计目的在于掌握集团货币资金收支情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出货币资金账务处理中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。 

       一、 基本情况 

集团财务部负责集团账务核算，现有员工8人，其中：1名副部长，5名会计，2名出纳。内外账各11套。人员分工为：孙X为财务部副部长兼X成公司主办会计，李XX为X润公司主办会计，孟XX为X坤公司、集团主办会计，明XX为昌X公司、昊X公司主办会计，卢XX为兴X公司、物流公司主办会计，石XX为臵X公司、国X公司、XX中心主办会计，商XX为X润公司、昌X公司、昊X公司、国X公司、XX中心出纳，朱XX为集团本部、全X公司、鑫X公司、兴X公司、物流公司、臵X公司出纳。货币资金账务处理流程是出纳负责现金、银行存款收付及记账凭证的填制，主办会计负责现金、银行存款记账凭证复核、记账。 

二、 审计情况

 （一） 审计实施

2012年11月24日接受领导安排进行集团货币资金专项审计，25日进行审计准备事宜， 26日早晨进驻财务部。26日中午对出纳朱XX处现金进行了盘点，下午对出纳商XX处现金进行了盘点。27日对商XX、朱XX处借条进行了落实。28日姜总开会安排配合审计事宜，由出纳、会计提供银行对账单（主要以10月份为主）及记账凭证。11月29日至30日对出纳、会计及货币资金内部控制情况进行了调查了解。12月5日至12日一边对银行对账单进行催收，一边抽查凭证。12月13日10月份的银行对账单基本收全，相应凭证也已抽查，撤离现场。12月14日至16日整理资料起草审计报告，17日与财务部座谈，18日审计报告定稿上报领导。 

（二）审计总体结论 

货币资金的内部控制较弱，缺乏完整有效的管理制度，现金及银行存款的日常收支处理、资金管理以及费用报销不够完善。 

三、 货币资金内部控制存在的问题及审计建议

 1、出纳人员的设臵 

财务部出纳身兼内部多家出纳，现金混用，无法单独对某一公司进行现金盘点，此项不利于现金的准确性。 

建议：现金业务少的公司直接取消现金核算，只保留几个主要公司的现金核算。库存现金按照各公司的设臵分开存放管理，财务部每天对出纳进行现金盘点对账。 

2、出纳岗位的轮换 

财务部办理货币资金业务，应配备合格的人员，并根据公司具体情况进行岗位轮换。  

建议：财务部执行岗位的轮换制，一年一换岗。办理货币资金业务的人员应具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，应不断提高会计业务素质和职业道德水平。  

3、财务报销流程的执行 

集团财务报销管理流程按设备、材料、费用、工资、其他等规定了财务报销流程及审批权限，实际操作授权有漏签现象。流程规定集团货币资金支付超过五千的应有董事长签字，但有部分支付未有董事长签字如借款（有短信、电话请示）、转款等。流程规定对外应酬费用，应有董事长签字，实际未严格执行。 

建议一：财务部严格执行财务报销流程，审批人在授权范围内进行审批，不得超越审批权限，经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。短信、电话请示事后应补签。所有货币资金支付、转账等都应经财务负责人签字同意办理。 

建议二：财务部应会同有关领导、单位、部门对集团财务报销管理流程制度的实施进行一次综合评价，结合实际执行情况进一步完善流程。 

4、银行预留印鉴的管理 
       集团各公司办理付款业务所需的全部印章由主办会计一人保管，财务部出纳及融资部使用时经核准可以把全套章带走，此项存在安全隐患。 

建议：财务部对财务专用章和个人章分开保管，用章提申请报财务负责人批准。外用章需由财务负责人批准安排授权代表携章同行。 

5、票据的保管

集团票据由出纳保管，施行章票分离的办法，出纳未提供票据登记薄。 建议：财务部加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 

6、银行存款账户的开立 

根据企业会计制度，银行账户的开立应当符合公司经营管理实际需要，不得随意开立多个账户。集团银行存款账户上百家，其中天X公司就占一半。银行账户之间存在来回的转账走流水现象。此项不利于银行存款的安全性。 
       建议：财务部严格按规定协调融资部根据业务需要经财务负责人核准开立银行账户，办理存款、取款和结算，并定期检查，对不需要的账户进行注销。银行账户之间转账应经财务部负责人批准。 

7、私人银行账户的开立 

集团开有多个私人银行账户，视同“现金”进行管理，盘点时由出纳查询私人账户银行存款余额，填入现金盘点表中。此项不利于现金管理。 

建议：财务部根据实际情况，加强对个人银行账户的管理，抓紧时间清理私人银行账户。税户折、卡及不常用的折子应清理掉，现金支付频繁的公司可以开一个折子或卡，个人折子或卡内账不作为现金而作为银行存款进行管理及账务核算。 

8、银行存款账户的核对 

根据会计制度，会计与出纳应当对银行存款日记账每日核对，月末核对，日清月结。这样做，不仅能保证账务清晰，及时发现异常，保证资金安全和会计资料的准确性，也为每月末报表的编制带来便利。集团银行账户未按要求定期核对，此项不利于银行账户完整性、安全性。 

建议：定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，查明原因，及时处理。 

9、网上银行的支付 
       集团银行存款账户、个人银行账户中主要业务账户都开有网上银行，对公户日最高授权2000万元，私人户日最高授权500万元，出纳保留有密码器及密码。此项不利于货币资金的安全性。 

建议：财务部实行职责分离，密码器由财务负责人或授权人保管，密码由出纳保管，根据授权进行支付资金时，报财务负责人核准，财务负责人或授权人携带密码器现场监控资金支付，事毕收回密码器。 

10、现金的盘点 
       集团出纳现金混用给现金盘点带来了不便，单个公司现金无法单独盘点，只有合起来一块盘点，财务部只组织了几次盘点。此项不利于现金完整性、安全性。 

建议：财务部对出纳定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。  

11、现金库存的限额 

集团出纳库存现金金额大且超过一般规定的现金库存限额，存在安全隐患，不利于现金的管理 

建议：财务部加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金及时存入银行，实际库存现金可保留日常三五天的流量。

12、货币资金收支的入账 

集团出纳货币资金收支结束后存在凭证填制、传递滞后现象，此项不利于账务处理及时性、准确性。 

建议：集团出纳及时填制凭证、及时传递会计资料，做到日清月结。

 13、大额资金的转账 

集团各公司内部转账频繁，无授权批准。集团也存在与外面公司走流水转账的现象，未见授权。频繁资金往来，存在安全隐患。 

建议：财务部协调融资部对资金运作按相应权限经授权，报财务负责人核准操作，减少倒账现象。 

四、 货币资金实质性程序存在问题及审计建议 

（一） 现金盘点及日常存在的问题 

1、现金账面余额情况 

2012年1-5月集团账面现金余额表

……

集团账面月现金合计余额超千万元，金额巨大，实际情况是有千万元借条未下账白条顶现金。 

2、现金盘点情况 

2012年11月26日现金盘点表

……

商XX处借条及白条为12292761.19元，占调整后现金账面余额12985750.62元的94.66%。 

集团出纳手中合计借条及白条为12391700.69元，占调整后现金账面余额13253919.78元的93.49%。实际现金及折子合计862219.1元占调整后现金账面余额13253919.78元的6.51%。 

3、现金存在问题 

（1）借条长期顶现金，造成财务数据失真，不利于货币资金管理。 建议：财务部根据借条性质该挂账的挂账，该催收的催收。 

（2）月中月末现金余额有负数现象，此为现金混用造成，现金出现负数是没有统筹安排的问题。 

建议：现金支付时，要综合统筹考虑现金账面余额，不够支付时要先借用再支付，杜绝先支付再借用。 

（3）库存欧元11347.10元，折合人民币93,556.84元，数额大，有安全隐患。 

建议：欧元存入银行或兑换成人民币以减少风险。 

（4）现金税卡折子多达十多户，不利于货币资金管理。 建议：销税卡折子，税款全部走银行存款对公户。

（5）货币资金支付限额标准不一，不利于货币资金管理。 

建议：财务部制定标准，根据业务内容，金额，确定支付方式（现金、折子、支票、网银、承兑）。少于1000元的支付用现金，超过1000元的支付用银行账户或个人折子支付，特别建议集团大额货币资金支付以转账支票为主。 

（6）其他需解决的问题 

商XX处18个已不用个人折子建议由出纳报财务负责人批准后核销。 商XX处原假币100元一张建议由出纳报财务负责人批准后核销。 商小燕处不知用途收到的货款2950元建议先入账挂暂收或做盘盈处理。 

（二） 银行存款日常处理及管理存在问题 

2012年1-5月集团银行账面余额表

……

银行存款存在的问题： 

1、财务部主办会计月末未及时进行银行存款账户对账核对，2012年1-9月份只有部分银行对账单，故未对1-9月份银行存款进行细致核对，银行存款审计重点确定为10月份，10月份银行对账单经不断催要，于12月13日才收齐。 
       建议：财务部出纳平时注意银行对账单的收集，主办会计平时积极进行银行账户核对，认真复核银行记账凭证，做到账实相符、日清月结。 

2、昊X公司邹平中行9266户10月份账面余额为-471,576.09元，银行对账单金额为246721.50元，差额为718297.59元。此差额主要为网上银行收到货款却查不出付款人的信息，出纳及主办会计不知计入那个客户名下，业务日期9月27日，账务处理为11月6日（还未落实好客户，先挂往来昌润）。 

建议：财务部昊X公司出纳、主办会计应常与昊X公司领导、生产、库存、营销等单位多沟通，协调落实好付款货款来源。 

3、昊X公司信用社１４４５户银行7月份账面余额-29,775,500.00，中国银行保证金户8月、9月都为-16237495.40元，银行存款余额出现负数是串户造成的，也是出纳 、主办会计责任心不强造成的。账务已调整。 

建议：财务部昊X公司出纳、主办会计加强责任心，杜绝此类事项发生。

 4、兴润公司齐商银行10月份账面余额为24932606.32元，银行对账单金额为713860.84元，差额为24218745.48元，此差额主要为融资部外汇结算单据传递滞后导致的，业务日期为2012年10月19日，账务处理为11月17日。

建议：财务部协调融资部加强单据及时传递，杜绝此类事项发生。 

五、 货币资金账务处理问题及审计建议 

1、货币资金月结账日为每月最后一天，财务部成本核算结账日为每月25日，工资核算结账日为每月25日。结账日不同造成账务数据时点混乱，成本、费用核算不精准，收入、成本配比存在时间差。 
       建议：财务部统一结账日期，确定每月25日为总结账日，收支、费用、工资、成本、货币资金等结算日同为每月25日。 

2、集团各公司内外账两套，1至8月份内账凭证大部分无附件，9至10月份除天X公司内账大部分凭证无附件外，其他公司内账凭证基本都附了附件，部分为复印件。 

建议：记账凭证全部按要求附附件，特别是天X公司主办会计要按规定做。 

3、集团各公司记账凭证附件存在大量白条等不规范单据。 

建议：财务部规范报销单据，各单位应尽量用正规发票，无发票业务应使用收据、报销单、付款单等自制统一单据。 

4、集团各公司记账凭证附件经办人、授权人签字位臵太乱，有正面签的，也有反面签的，既不利于复印做附件用，也不利于授权复核。 

建议：集团各单位报销签字尽量在单据正面签。 

5、集团各公司凭证填制、复核、记账存在流程化，现在大部分凭证电脑上复核人、记账人还为夏总，打印装订的凭证大部分无复核人、记账人，相关人员没有认真尽到职责。

建议：凭证填制、复核、记账要严格执行会计制度及准则，要各负其责严把每道关。打印装订的凭证填制人、复核人、记账人要盖个人小戳确认。 

6、集团各公司货币资金日常收支记账差错调整更正无附件说明，只说调几号凭证，太随意。 
       建议：财务部主办会计调整时要附说明及依据。 

7、昌X公司2012年3月17日23号凭证现金支付管理费用21000元，附件为借款申请，申请为中船陕柴重工业务费用借款，借款以后从销售提成中扣回。申请相关授权签字完整，申请人为王X忠，申请日期为2011年3月13日，折子打款日期为2011年3月14日，入账日期为2012年3月17日。账务处理滞后一年，销售提成扣款未落实。 
       建议：财务部落实现金已支付账务处理滞后一年的原因及销售提成扣款事宜。 

8、集团财务部出纳既负责现金、银行存款收支，又负责现金、银行存款凭证填制，出纳工作量大。出纳大部分为新员工凭证填制易出现错误及滞后现象，出纳室与财务部办公室不在一层楼，造成沟通、凭证及附件传递的困难。 

建议：财务部重新定位出纳职责，出纳负责货币资金收支，单据收集，主办会计负责凭证填制、对账，主管会计负责凭证复合、记账。每天有财务负责人及授权代表对现金进行盘点一次，银行存款有主办会计每天对账。现金、银行存款做到日清月结。财务部办公室搬入一楼和出纳室相邻，设臵一个单据传递窗口进行单据传递。 

9、集团设X帐十一套，会计一人分管多个公司，工作量大。凭证附件不好分割，复印附件工作量大，做了内账又做外账，重复劳动多，还容易混淆出错，也不利于内部控制及管理。 

建议： 财务部可以考虑各公司逐步合账处理，昌X公司、昊X公司合在一起，天X公司、兴X公司合在一起，全X公司单独，鑫X公司单独，集团本部、物流公司、国X公司、XX中心合在一起。 

10、集团财务部会计人员专业水平有待提高，责任心有待加强。 

建议：财务部对会计人员实行岗位竞聘，定期对会计人员进行专业培训、岗位练兵，使其能不断提高业务能力。 

                                        20XX年XX月XX日

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